Учет труда и его оплаты

­ на предстоящий ремонт основных средств;

­ на гарантийный ремонт и обслуживание выпускаемой продукции;

­ на покрытие затрат на подготовительные работы, которые осуществляются в связи с сезонным характером производства;

­ на покрытие затрат на рекультивацию земель;

­ на осуществление природоохранных мероприятий и т. д.

Если в организации был создан резерв предстоящих расходо

в под выполнение тех или иных работ, то заработную плату работникам, занятым их выполнением, начисляют за счет созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам за счет созданного ранее резерва.

При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:

Дебет 96 Кредит 69-1 - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.

Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы, отражают в учете по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Рассмотрим особенности учета заработной платы на примере начисления заработной платы Григорьеву О.Д.

Работнику Григорьеву О.Д. был предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней, а также дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день — 6 календарных дней — с 20 июня по 23 июля 2005 г. за рабочий год с 15 августа 2004 г. по 14 августа 2005 г.

1. Расчет оплаты отпуска.

Среднедневной заработок составляет:

30 000руб.: 3:29,6 = 337,84руб.

Всего за отпуск начислено:

337,84руб. х 34дня =11486,56руб.

Поскольку отпуск предоставлен с 20 июня по 23 июля 2005 г., на июнь приходится 11 дней отпуска, а на июль — 23 дня .Сумма оплаты за 11 дней отпуска, приходящихся на июнь ( 337,84 руб. х 11 дней =3716,24 руб.)Сумма оплаты за 23 дня отпуска, приходящихся на июль (337,84 руб.х 23 дня = 7770,32руб.)

2. Расчет суммы заработной платы за фактически отработанные дни в июне 2005 г. (по календарю 5-дневной рабочей недели).

За проработанные в период с 1 по 19 июня 12 рабочих дней начислена заработная плата (исходя из количества рабочих дней в июне — 21):

10 000руб.: 21 день х 12 дней = 5714,29руб.

Таким образом, в июне перед уходом в отпуск работнику начислено 17200,85руб. (5714,29руб. — оплата труда за июнь, 11486,56руб. —отпускные).

3. Расчет удержаний из суммы, начисленной работнику.

Из суммы оплаты труда, начисленной работнику по всем основаниям, удерживается налог на доходы физических лиц. Удержание начисленной суммы налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечисление налога в бюджет производится в день выплаты отпускных.

При проведении расчета используются следующие исходные данные:

- совокупный доход, исчисленный с начала года, за январь — май составил

50 000руб.;

- сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных работнику в целях налогообложения:

800руб. (400руб. х 2мес.) - личные вычеты (предоставляются в месяцах, за которые доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 20000руб.);

2400руб. (600руб. х 4мес.) — расходы на содержание ребенка (предоставляются в месяцах, за которые доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 40 000 руб.);

— сумма налога, удержанного за период январь — май: (50000руб. - 800руб. - 2400руб.) х 13% = 6084руб.

Сумма выплат, начисленных работнику с начала года, составила в июне 67200,85руб. (50000руб. + 17200,85руб.).

С учетом предоставленных в январе — апреле стандартных налоговых вычетов налогооблагаемый доход составил:

67200,85руб. - 800руб. - 2400руб. = 64000,85руб.

Налог, исчисленный с начала года по ставке 13%, составил:

64000,85руб.* 13% =8320,11 руб. (округляется до 8320руб.).

С учетом суммы налога, удержанной ранее, размер удержания за июнь составил:8320руб. - 6084руб. = 2236руб.

4. Определяется размер единого социального налога:

- в части, зачисляемой в федеральный бюджет (по ставке 20%):

17200,85руб. х 20% = 3440,12руб. Из них:

1886,06руб. (9430,53руб. х 20%) - налог, исчисленный с суммы заработной платы за июнь и отпускных за июнь.;1554,06 руб. (7770,32 руб. х 20%) - налог, исчисленный с суммы оплаты за 23 дня отпуска в июле;

- в части, зачисляемой в Фонд социального страхования (3,2%):

17200,85руб. х 3,2% = 550,43руб. Из них:

301,78руб. (9430,53руб. х 3,2%) - налог, исчисленный с суммы заработной платы за июнь и отпускных за июнь;

248,65 руб. (7770,32 руб. х 3,2%) — налог, исчисленный с суммы оплаты за 23 дня отпуска в июле;

- в части, зачисляемой в ФФОМС (по ставке 0,8%):

17200,85руб. х 0,8% = 137,61руб. Из них:

75,44руб. (9430,53 руб. х 0,8%) — налог, исчисленный с суммы заработной платы за июнь и отпускных за июнь;

62,17руб. (7770,32руб. х 0,8%) — налог, исчисленный с суммы оплаты за 23 дня отпуска в июле;

- в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (по ставке 2%):

17200,85руб. х 2% = 344,02руб. Из них:

188,61 руб. (9430,53 руб. х 2%) — налог, исчисленный с суммы заработной платы за июнь и отпускных за июнь;

155,41руб. (7770,32руб. х 2%) - налог, исчисленный с суммы оплаты за 23 дня отпуска в июле.

Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходы на оплату труда и отпуска за 11 календарных дней, приходящихся на июнь, отражаются в бухгалтерском учете организации по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (20, 23, 25, 26, 44 и т.д.). В рассматриваемом случае используется счет 20 «Основное производство».

Суммы оплаты за 23 дня отпуска, приходящихся на июль, начисленные в июне, в соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 № 34н. и Инструкцией по применению Плана счетов отражаются по дебету счета 97 в корреспонденции с кредитом счета 70.В июле расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются в дебет счета 20.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

в июне: 1) Д-т 20 К-т 70 - 9430,53руб. начислено за июнь (5714,29руб.-за фактически отработанные дни; 3716,24руб. — за 11 дней отпуска) с отнесением на себестоимость продукции (работ, услуг);

2) Д-т 97 К-т 70 - 7770,32 руб. начислены отпускные за июль (отнесены на расходы будущих периодов);

3) Д-т 70 К-т 68/1 - 2236руб. удержан налог на доходы физических лиц;

4) Д-т 20 К-т 69/1 - 301,78 руб. начислен с включением в состав расходов на оплату труда ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России (3,2% суммы, начисленной за июнь);

5) Д-т 97 К-т 69/1 - 248,65руб. начислен с отнесением на расходы будущих периодов ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России (3,2% суммы, начисленной за июль);

6) Д-т 20 К-т 69/2 - 1886,06руб. начислен с включением в состав расходов на оплату труда ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет (20% суммы, начисленной за июнь);

 Скачать реферат