Управленческий учет, внутренний аудит и анализ расходов на оплату труда на предприятии

Бухгалтерия предприятия также обязана при увольнении работника в течение года выдать ему на руки, а также ежеквартально в согласованный с налоговой инспекцией срок передать в органы налоговой инспекции на всех совместителей, работающих по договорам подряда, временно работающих, лиц, а также на основного работника до 1 марта справку о доходах.

Справка подписывается главным бухгалтером.

З

а уклонение от налогов, сокрытие доходов и за другие нарушения налогового законодательства плательщики несут ответственность – финансовую (уплата пени, взыскание сумм сокрытого или заниженного дохода), административную (уплата штрафов) и в некоторых случаях – уголовную (ст. 198, 199 УК РФ).

Отчисления в Пенсионный фонд производятся в размере 1% из всех начисленных работникам сумм, на которые производятся начисления в фонды социальной защиты.

Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет – пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.

По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.

2.5. Учет отчислений в фонды социальной защиты и их использование

Права граждан на различные виды социальной защиты (материальное обеспечение по болезни, старости, инвалидности и т.п.) закреплены Конституцией РФ. В соответствии с ТКРФ и нормативными документами Минфина РФ и Минтруда РФ фонды социальной защиты создаются без вычетов из заработной платы работников. В настоящее время в РФ существуют следующие фонды социальной защиты: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости населения.

Отчисления в эти фонды являются обязательными для всех предприятий, учреждений и организаций, являющихся юридическими лицами.

Расчеты организации с государственными внебюджетными социальны­ми фондами учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по субсчетам: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Взносы во внебюджетные государственные фонды (кредит счета 69) начисляют по страховым тарифам, размеры которых устанавливаются феде­ральным законом. В настоящее время они составляют:

- в Фонд социального страхования - 5,4% к оплате труда, начисленной по всем основаниям;

- в Фонд обязательного медицинского страхования' 3,6%;

- в Фонд занятости населения-1,5% к оплате труда, начисленной по всем основаниям, включая договоры подряда и поручения.

- в Пенсионный фонд размер отчислений - 29% по отношению к выпла­там, начисленным работнику по всем основаниям независимо от источника фи­нансирования.

Установлены сроки платежей в государственные внебюджетные со­циальные фонды:

- в Фонд социального страхования - один раз в месяц в срок, установ­ленный для выплаты заработной платы за истекший месяц;

- в Пенсионный фонд - ежемесячно в сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы;

- в Фонд обязательного медицинского страхования - один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц.

Срок уплаты страховых взносов в Фонд занятости населения не ус­тановлен.

Порядок формирования и использования отчислений в Пенсионный фонд РФ. Финансирование выплат пенсии осуществляет Пенсионный фонд РФ как самостоятельное финансово-кредитное учреждение.

Страховые взносы в Пенсионный фонд организации начисляют на все виды выплат, начисленных рабочим, а также начисленных физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, и по авторским договорам.

Бухгалтеру при учете расчетов с Пенсионным фондом РФ следует руководствоваться "Инструкцией о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ (ПФР)", утвержденной Постановлением Правления ПФР от 19 марта 1996 г. N 25. В соответствии с этой Инструкцией плательщиками взносов в ПФР являются:

1. Работодатели:

- предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и организационно - правовых форм деятельности, в том числе с иностранными инвестициями; компании, фирмы, любые другие организации, в том числе товарищества, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую или иную деятельность на территории Российской Федерации, континентальном шельфе и в экономической зоне Российской Федерации через постоянное представительство; иностранные юридические лица, получающие доход, не связанный с деятельностью в России через постоянное представительство;

- крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.

2. Граждане, в том числе иностранные, применяющие труд наемных работников в личном хозяйстве как работодатели.

3. Иные плательщики взносов:

- граждане, в том числе иностранные, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (граждане, занимающиеся индивидуально - трудовой деятельностью), частные детективы, частные охранники, нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- российские граждане, работающие по прямым контрактам с иностранными предприятиями, не имеющими постоянных представительств на территории Российской Федерации, и зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.

Взносы за граждан, работающих по найму и подлежащих в соответствии с законодательством социальному страхованию, уплачивают работодатели.

Освобождены от уплаты взносов в ПФР общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в их собственности предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных целей общественных организаций. Освобождение должно быть подтверждено решением управляющего отделением ПФР по месту нахождения плательщика.

Взносы в ПФР начисляются плательщиками на все вознаграждения за работу в денежном или натуральном выражении по всем основаниям, которые включаются в расчет пенсии.

В настоящее время взносы составляют 29 % от облагаемой базы. При этом 1 % начисляется из заработной платы работников, а 28 % включаются в состав производственных затрат (издержек обращения).

 Скачать реферат