Сравнение бухгалтерского и налогового учета

Элемент

Допустимые варианты

Отражение в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовки материалов

· Применение счета 10 "Материалы" с оценкой материалов по фактической себестоимости

· Применение счетов 10 " Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене

Оценка материальных ресурсов, отпущенных в производство

· Метод себестоимости каждой единицы

· Метод средней себестоимости

· Метод себестоимости первых по времени закупок ФИФО

· Метод себестоимости последних по времени закупок ЛИФО

Оценка товаров (для предприятий розничной торговли)

· Оценка по розничным (продажным) ценам

· Оценка по покупной стоимости

Установление срока полезного использования основных средств (в случае его отсутствия)

· Ожидаемый срок использования объекта

· Ожидаемый физический износ объекта

· Установленные ограничения на использование объекта

Способ начисления амортизации по основным средствам (только для целей бухгалтерского учета)

· Линейный способ

· Способ уменьшаемого остатка

· Способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования

· Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

Способ начисления амортизации по нематериальным активам

· Линейный способ

· Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

· Способ уменьшаемого остатка

Порядок отражения в учете погашения стоимости нематериальных активов

· Накопление соответствующих сумм амортизационных отчислений

· Уменьшение первоначальной стоимости нематериального актива

Способ оценки нематериальных активов, приобретенных с использованием неденежных средств

· Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче, определенная исходя из цен на аналогичные товары

· Стоимость аналогичных нематериальных активов в сравнимых обстоятельствах

Порядок финансирования ремонта основных средств

· Затраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного периода

· Затраты на ремонт резервируются

· Затраты на ремонт предварительно накапливаются в составе расходов будущих периодов

· Создается ремонтный фонд для проведения особо сложного ремонта в течение ряда лет

Способ оценки готовой продукции

· Оценка по фактической производственной себестоимости

· Оценка по нормативной (плановой) производственной себестоимости

· Оценка по прямым статьям затрат

Способ оценки незавершенного производства на предприятиях серийного и массового производства

· Оценка по фактической производственной себестоимости

· Оценка по нормативной (плановой) производственной себестоимости

· Оценка по прямым статьям затрат

· Оценка по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов

Метод распределения косвенных расходов между объектами калькулирования

Рекомендуемые методы в зависимости от удельного веса:

· прямой заработной платы основных производственных рабочих

· прямых материальных затрат

· суммы прямых затрат

· выручки от реализации продукции (работ, услуг)

Порядок формирования покупной стоимости товаров у организаций торговли

· Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в покупную стоимость товаров

· Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав издержек обращения

Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции и формирование финансового результата

· Подразделение затрат отчетного периода на прямые и косвенные с включением последних после распределения в фактическую калькуляцию единицы продукции (работы, услуги). Системная калькуляция полной фактической себестоимости объекта калькулирования

· Подразделение затрат отчетного периода на производственные (условно-переменные) и периодические (условно-постоянные). Последний вид расходов в конце отчетного периода в полной сумме списывается на уменьшение выручки от реализации продукции (работ, услуг). В калькуляцию продукции эти расходы не включаются. Системная калькуляция неполной (ограниченной) фактической производственной себестоимости объекта калькулирования

Учет выпуска готовой продукции

· С применением счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" при использовании нормативного метода учета себестоимости

· Без применения счета 40

Порядок создания резервов по сомнительным долгам

· Организация создает резервы

· Организация не создает резервы

Порядок создания резервов предстоящих расходов и платежей

· Организация создает резервы

· Организация не создает резервы

Распределение и использование чистой прибыли

· Формирование фондов целевого использования прибыли (накопления, потребления, социальной сферы и т.п.)

· Фонды не формируются, организация списывает фактически используемую прибыль непосредственно со счета 81

Оценка кредиторской задолженности

· Оценка полученных кредитов и займов без учета причитающихся к выплате процентов на конец отчетного периода

· Оценка полученных кредитов и займов с учетом причитающихся к выплате процентов

Порядок признания выручки при выполнении работ с длительным циклом производства

· По мере готовности работы, услуги, продукции

· По завершении выполнения работ, оказания услуги, изготовления продукции в целом

Порядок признания расходов на продажу в части коммерческих расходов, а также управленческих расходов

· Полностью в отчетном году

· С учетом переходящих расходов предыдущих отчетных периодов

Способ списания расходов будущих периодов

· Равномерное списание

· Списание пропорционально объему продукции и др. показателям