Приемы фальсификации бухгалтерского баланса. Движение денежных средств
Коэффициент износа основных средств на конец года всего:
Кизн. к.г = 51249/93763 =0,55
Коэффициент износа основных средств на начало года всего:
Кизн. н г = 47650/92192 =0,52
Коэффициент износа зданий и сооружений на конец года:
Кизн. к.г = 19019/37849 =0,50
Коэффициент износа машин, транспортных средств и оборудования на конец года:
Кизн. к.г = 31514/52542 = 0,60 <
p>Коэффициент износа других основных средств на конец года:
Кизн. к.г = 716/3372=0,21
Определим коэффициент годности основных средств по группам и всего по предприятию.
Коэффициент годности основных средств на конец года всего:
Кгодн. = (93763-51249)/93763 = 0,45
Или 1-0,55 = 0,45
Коэффициент годности зданий и сооружений на конец года:
Кгодн. = 1 – 0,50 = 0,50
Коэффициент годности машин и оборудования на конец года:
Кгодн. = 1 – 0,60 = 0,40
Коэффициент годности других основных средств на конец года:
Кгодн. = 1 – 0,21 = 0,79
Коэффициент годности основных средств на конец года, в целом составляет 45%. Степень износа основных средств, в целом по предприятию на конец года составляет 55%, основные средства продолжают успешно эксплуатироваться. В целом, можно сказать, что техническое состояние предприятия удовлетворительное. Необходимо следить за состоянием основных средств, своевременно проводить замену изношенных средств на новые или вовремя проводить необходимый ремонт старых основных средств.
Задача № 9.
По данным бухгалтерского баланса определите тип финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта по степени обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования.
Решение:
Финансовая устойчивость – это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно - хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости фирмы. Обеспечение запасов и затрат источниками средств, для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств, для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.
Для оценки, состояния запасов и затрат, используют данные группы статей: «Запасы» 2 раздела баланса З (запасы) = (стр. 210+стр.220 2 раздела актива баланса)
Рассчитаем состояние запасов и затрат на начало и конец периода согласно Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1).
ЗЗ н.п. = 13303+261 = 13564т.руб.
ЗЗ к.п. = 6353+292 = 6645т.руб.
1). Рассчитаем наличие собственных оборотных средств (это разница между суммой источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов) по формуле:
СОС = капитал и резервы стр.490 – внеоборотные активы стр.190
СОС н.п. = -6764 -52426 = - 59190 т.руб.
СОС к.п. = -16138-50007 = - 66145 т.руб.
2). Рассчитаем наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств по формуле:
СОС + Кд. = стр.490-стр.190+стр.590
(СОС + Кд.)н.п. = -6764+1013-52426 = -58177т.руб.
(СОС + Кд.) к.п. = -66145+1013 = - 65132 т.руб.
3). Рассчитаем наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
СОС +Кд.+ Кс. = стр. 490-стр.190+стр.610+стр. 590
(СОС+Кд.+Кс)н.п. = -58177+14591 = -43586т.р.
(СОС+Кд.+Кс)к.п. = -65132+21044 = - 44088т.р.
Показателям наличия источников средств для формирования запасов и затрат соответствуют показатели обеспеченности ими запасов и затрат.
1). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств по формуле:
+СОС –ЗЗ = (стр.490-стр.190) – (стр.210+стр.220)
+СОС –ЗЗ н.п.= -59190 -13564 = - 72754т.руб.
+СОС –ЗЗ к.п.= -66145 – 6645 = -72790т.руб.
2). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств по формуле:
+СОС+Кд. –ЗЗ н.п.= -58177-13564 = -71741т.руб.
+СОС +Кд.–ЗЗк.п. = -65132-6645 = -71777т.руб.
3). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат по формуле:
+(СОС+Кд.+Кс)-ЗЗн.п.= -43586-13564 = -57150т.руб.
+(СОС+Кд.+Кс)-ЗЗк.п.= -44088-6645 = -50733т.руб.
Рассчитав эти величины можно увидеть, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, так как соблюдается следующее неравенство З > СОС +Кд.+ Кс как на начало периода: 13564 > -57150, так и на конец периода: 6645 > -50733. Предприятие находится на грани банкротства, так как в данной ситуации прослеживается большой недостаток собственных оборотных средств, в случае потери запасов их будет трудно восстановить.
Задача № 17.
Постройте аналитический баланс и обобщите полученные показатели.
Решение:
Общая оценка финансового состояния фирмы проводится на основе данных бухгалтерского баланса Ф.№1 (Приложение 1). Аналитический баланс получим из исходного баланса (Приложение) путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Для анализа общей картины изменения финансового состояния предприятия в первую очередь важны показатели структурной динамики баланса.
Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия, однако не меньшее значение имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса. Анализируя данные статей аналитического баланса, можно прежде всего установить, какие изменения произошли в составе средств и их источников, основных групп этих средств. Установив конечный итог изменений в аналитическом балансе, определяют, по каким разделам и статьям произошли наибольшие изменения. Построим аналитический баланс.
Аналитический баланс ЗАО «Прибой-Долинск».
Наименование статей |
Абсолютные величины |
Относительные величины |
Изменения | |||||
На начало года |
На конец года |
На начало года (г.2/баланс) |
На конец года (г.3/баланс) |
В абсолютных величинах (г.3-г.2) |
В структуре (г.5-г.4) |
В % к величине на начало года (г.6/г.3) |
В % к изменению на конец года (г.6/итог г.6) | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
1.1.Основные средства |
44542 |
42514 |
53,08 |
54,87 |
-2028 |
+1,79 |
-4,77 |
=-2028/-6429 =-31,54 |
1.2.Незавершенное строительство |
7234 |
7234 |
8,62 |
9,34 |
0 |
+0,72 |
0,00 |
0 |
1.3.Долгосрочные финансовые вложения |
650 |
259 |
0,77 |
0,33 |
-391 |
-0,44 |
-150,96 |
-6,08 |
ИТОГО по разделу 1 |
52426 |
50007 |
62,47 |
64,54 |
-2419 |
+2,07 |
-4,84 |
-37,62 |
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
2.1 Запасы |
13564 |
6645 |
16,16 |
8,57 |
-6919 |
-7,59 |
-104,12 |
-107,62 |
.Медленнореализуемые активы |
13564 |
6645 |
16,16 |
8,57 |
-6919 |
-7,59 |
-104,12 |
-107,62 |
2.2.Дебиторская задолженность (до 12 месяцев) |
17903 |
17232 |
21,35 |
22,25 |
-671 |
+0,9 |
-3,89 |
-10,44 |
2.3. Денежные средства |
16 |
3596 |
0,02 |
4,64 |
+3580 |
+4,62 |
+99,55 |
+55,68 |
Наиболее ликвидные активы |
16 |
3596 |
0,02 |
4,64 |
+3580 |
+4,62 |
+99,55 |
+55,68 |
ИТОГО по разделу 2 |
31483 |
27473 |
37,53 |
35,46 |
-4010 |
-2,07 |
-14,60 |
-62,38 |
БАЛАНС |
83909 |
77480 |
-6429 |
0 |
-8,30 |
100 | ||
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||
3.1. Уставный капитал |
2722 |
2722 |
3,24 |
3,51 |
0 |
+0,27 |
0 |
0 |
3.2.Добавочный капитал |
54198 |
54198 |
65,35 |
69,95 |
0 |
+4,6 |
0 |
0 |
3.3. Нераспределенная прибыль (убыток) |
(63684) |
(73058) |
-75,90 |
-94,29 |
+(9374) |
-18,39 |
+12,83 |
-145,81 |
ИТОГО по разделу 3 |
(6764) |
(16138) |
-7,31 |
-20,83 |
+(9374) |
-13,52 |
+58,09 |
-145,81 |
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
4.1. займы и кредиты |
1013 |
1013 |
1,21 |
1,31 |
0 |
+0,10 |
0 |
0 |
ИТОГО по разделу 4 |
1013 |
1013 |
1,21 |
1,31 |
0 |
+0,10 |
0 |
0 |
5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
5.1. Займы и кредиты |
14591 |
21044 |
17,10 |
27,16 |
+6453 |
+10,06 |
+30,66 |
+100,37 |
5.2. Кредиторская задолженность |
73948 |
70460 |
88,00 |
90,94 |
-3488 |
+2,94 |
-4,95 |
-54,25 |
5.3.Прочие краткосрочные обязательства |
1121 |
1101 |
1,00 |
1,42 |
-20 |
+0,42 |
-1,82 |
-0,31 |
ИТОГО по разделу 5 |
89660 |
92605 |
106,10 |
119,52 |
+2945 |
+13,42 |
+3,18 |
+45,81 |
Всего заемных средств |
90673 |
93618 |
107,31 |
120,83 |
+2945 |
+13,52 |
+3,18 |
+45,81 |
БАЛАНС |
83909 |
77480 |
-6429 |
0 |
-8,30 |
100 |
Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:
Поиск рефератов
Последние рефераты раздела
- Несовершенство налоговой системы в России. Уход от налогов на примере ООО «ЛЭКС Ко. ЛТД» под руководством международного афериста Шин Денг Челя
- Проведение аудиторской проверки по результатам исследования документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Глобал Строй», ООО «КОИНВЕСТ», ООО «Сахалин Дом», ООО «Анлес», ООО «ЛЭКС КО., ЛТД»
- Анализ финансовой отчетности
- Анализ финансового состояния предприятия и выработка предложений по его дальнейшему улучшению
- Анализ финансово-хозяйственой деятельности предприятия
- Анализ показателей бухгалтерской отчетности
- Анализ себестоимости продукции