Отчет о прибылях и убытках, его содержание и техника составления

Аналогично формируется и показатель строки «Управленческие расходы». Если учетной политикой организации для целей организации управленческого учета предусмотрено деление затрат на условно-переменные и условно-постоянные расходы и формирование сокращенной (частичной) производственной себестоимости продукции (работ, услуг), то расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в качестве у

словно-постоянных, списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Управленческие расходы».

В строке «Прибыль (убыток) от продаж отражается разность между показателем строки «Валовая прибыль» и показателями строк «Коммерческие расходы» и 040 «Управленческие расходы».

В разделе «Прочие доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», и в сумме в соответствии с требованиями этих положений. Отчет о прибылях и убытках подразумевает не только отражение сумм прочих доходов и прочих расходов, но и сумм по отдельным их видам. При этом учитывается принцип существенности показываемых доходов и расходов.

По строке «Проценты к получению» отражается сумма процентов, которые причитаются организации:

- по займам, предоставленным другим организациям;

- по банковским вкладам;

- по государственным ценным бумагам.

В бухгалтерском учете эти суммы отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По строке «Проценты к уплате» отражаются проценты, которые должна организация заплатить:

- по полученным кредитам и займам;

- по приобретенным облигациям и акциям.

В бухгалтерском учете эти суммы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Строку «Доходы от участия в других организация» заполняют организации, имеющие долю в уставных капиталах других юридических лиц, для которых этот вид деятельности не является основным.

Для расчета показателя доходов от участия в других организациях принимается кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых отражены такие доходы.

Начиная с годовой отчетности за 2006г. по строке «Прочие доходы» произошло объединение ранее выделявшихся операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов (приказ Минфина РФ от 18 сентября 2006г. №116н).

В строке «Прочие доходы» отражаются операции, учитываемые по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 1 «Прочие доходы».

Аналогично статье «Прочие доходы» в статье «Прочие расходы» с 2006г. произошло объединение операционных, внереализационных расходов. Кроме того, в эту же группу включены ранее выделявшиеся чрезвычайные расходы, учитываемые на счете 99 «Прибыли и убытки» (приказ Минфина РФ от 18 сентября 2006г. №116н).

Таким образом, в строке «Прочие расходы» отражаются операции, учтенные по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 2 «Прочие расходы».

По строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается показатель, рассчитываемый как сумма прибыли (убытка) от продаж, процентов к получению, доходов от участия в других организациях и прочих доходов уменьшенной на проценты к уплате и прочие расходы.

Значение строки «Отложенные налоговые активы» характеризующий часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Данный показатель рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (создание отложенных налоговых обязательств) за отчетный период и оборотом по кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (списание отложенных налоговых обязательств) за отчетный период. Либо определяется как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Исчисленная разница может иметь отрицательный знак, и в этом случае она представляется в форме №2 в скобках.

Показатель строки «Отложенные налоговые обязательства» определяются как часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (сформированные отложенные налоговые обязательства) за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» за отчетный период (списанные отложенные налоговые обязательства). Либо как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Данный показатель также может иметь отрицательный знак.

По статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом. Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль, учитываемым на обособленном субсчете счета 99 «Прибыли и убытки».

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку).

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период признается в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.

По строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается чистая прибыль организации за отчетный период или убыток, которая определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения увеличенный на сумму отложенных налоговых активов за вычетом отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль.

Если за время отчетного периода организации были выставлены штрафные санкции в соответствии с налоговым законодательством, а также административные штрафы то они отражаются в свободной строке перед показателем «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», которая может именоваться «Штрафы, пени за нарушение налогового законодательства». Тогда полученное значение чистой прибыли должно быть уменьшено на сумму отраженных в данной отчетности штрафов и пени.

 Скачать реферат