Формирование налоговой базы единого социального налога

Рефераты / Финансы, деньги и налоги / Формирование налоговой базы единого социального налога

- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

- стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным кате

гориям работников, обучающихся, воспитанников;

Налоговые льготы.

Налоговые льготы предоставляются предприятиям в соответствии со статьей 239 НК РФ.

В частности налоговые льготы предоставляются организациям любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Налоговый и отчетный период

Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 НК РФ).

Налоговые ставки.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы согласно п.1 ст.243 НК РФ. Для исчисления единого социального налога применяется максимальная или регрессивная ставка.

Расчет сумм единого социального налога ведется в индивидуальной сводной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), форма которой утверждена Приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443).

В отношении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, следует отметить, что ее величина уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Законом N 57-ФЗ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование получили название налогового вычета, размер которого исчисляется исходя из тарифов, предусмотренных Законом N 167-ФЗ (табл. 2.1).

Таблица 2.1 Действующие ставки ЕСН

Налогоплательщики

Основание

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

ИТОГО

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам (за исключением нижеперечисленных)

п. 1 ст. 241 НК РФ

До 280 000 руб.

20,0%

2,9%

1,1%

2,0%

26,0%

От 280 001 руб. до 600 000 руб.

56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.

8120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280 000 руб.

3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.

5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.

72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

11 320 руб.

5000 руб.

7200 руб.

104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Сельхозпроизводители*, организации народных художественных промыслов и родовых семейных общин коренных малочисленных народов Севера

п. 1 ст. 241 НК РФ

До 280 000 руб.

15,8%

1,9%

1,1%

1,2%

20,0%

От 280 001 руб. до 600 000 руб.

44 240 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.

5320 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.

3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.

3360 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.

56 000 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

69 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

8200 руб.

5000 руб.

5280 руб.

88 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Организации и предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны

п. 1 ст. 241 НК РФ

До 280 000 руб.

14%

—

—

—

14%

От 280 001 руб. до 600 000 руб.

39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.

—

—

—

39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

57 120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

—

—

—

57 120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (при выполнении условий, перечисленных в п. 8 ст. 241 НК РФ)

п. 6 ст. 241 НК РФ

До 75 000 руб.

20%

2,9%

1,1%

2%

26%

От 75 001 руб. до 600 000 руб.

15 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 75 000 руб.

2175 руб. + 1% с суммы, превышающей 75 000 руб.

825 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 75 000 руб.

1500 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 75 000 руб.

19 500 руб. + 10% с суммы, превышающей 75 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

56 475 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

7425 руб.

3975 руб.

4125 руб.

72 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Индивидуальные предприниматели (с личных доходов от их предпринимательской деятельности)

п. 3 ст. 241 НК РФ

До 280 000 руб.

7,3%

—

0,8%

1,9%

10,0%

От 280 001 руб. до 600 000 руб.

20 440 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб.

—

2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.

5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.

28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

29 080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

—

3840 руб.

6600 руб.

39 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой

п. 4 ст. 241 НК РФ

До 280 000 руб.

5,3%

—

0,8%

1,9%

8,0%

От 280 001 руб. до 600 000 руб.

14 840 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб.

—

2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.

5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.

22 400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

23 480 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

—

3840 руб.

6600 руб.

33 920 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Скачать реферат Скачать реферат
Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9 


Другие рефераты на тему «Финансы, деньги и налоги»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы