Земельный налог

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 3 ст. 397 НК РФ).

Налоговая отчетность по земельному налогу

Декларация по земельному налогу представляется по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые органы, в которых нал

огоплательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, в налоговый орган, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения земельных участков, представляется одна декларация.

При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист разд. 2 декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, который не относится к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждены Приказами Минфина России от 23.09.2005 N 124н, от 19.05.2005 N 66н.

Напомним, что Минфин России в Письме от 17.08.2005 N 03-06-02-02/67 довел до сведения налогоплательщиков и налоговых органов, что для правильного исчисления авансовых платежей по земельному налогу до внесения изменений в Приказ Минфина России от 19.05.2005 N 66н при заполнении разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу" налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу нужно соблюдать следующие правила.

1. При заполнении строки 100 вместо формулы (100 х 120) следует применять формулу (100 х (1 - 120)).

2. При заполнении строки 130:

- правообладатели земельных участков, которым предоставлена льгота в виде доли необлагаемой площади земельного участка, вместо формулы (050 - (050 х 090 х 120)) применяют формулу (050 - (050 х 090 х (1 - 120));

- правообладатели доли в праве на земельный участок, которым предоставлена льгота в виде доли необлагаемой площади земельного участка, вместо формулы (050 х 060) - ((050 х 060) х 090 х 120) применяют формулу (050 х 060) - ((050 х 060) х 090 х (1 - 120)).

Финансовое ведомство исправило допущенную техническую ошибку, уточнив порядок заполнения авансового расчета по земельному налогу. Дело в том, что при расчете суммы льготы по земельному налогу необходимо использовать не значение коэффициента К1 (отношение числа полных месяцев пользования льготой к числу месяцев отчетного периода), а множитель (1 - К1).

Задача 1

Определим сумму НДС по каждой операции (если это возможно):

1. НДС не предусмотрен

р. – начислено

2. 324 р. – к вычету (так как в данной операции мы возмещаем НДС поставщику)

3. 432 р. – к вычету (так как в данной операции мы возмещаем НДС поставщику)

4. НДС не предусмотрен

5. р. – начислено

6. НДС не предусмотрен

7. р. – начислено

8. р. – к вычету (так как в данной операции мы возмещаем НДС поставщику)

9. НДС не предусмотрен

10. 43,2 р. – к вычету (так как в данной операции мы возмещаем НДС поставщику)

Таким образом, сумма НДС к уплате будет следующей:

р.

Задача 2

Согласно пункту 4 статьи 376 Кодекса среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Согласно пункту 4 ст. 374 объектом налогообложения (налог на имущество организаций) не признаются земельные участки, поэтому при расчете суммы налога на имущество организации величину 100000 р. необходимо вычесть из величины стоимости основных средств.

Итак, для расчета налога на имущества организации за отчетный период имеем данные:

В данном случае необходимо учитывать, что главой 30 Кодекса не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества для организаций (или их обособленных подразделений), созданных или ликвидированных в течение налогового (отчетного) периода. На основании этого при определении среднегодовой (средней) стоимости имущества применяется общий порядок, содержащийся в пункте 4 статьи 376 Кодекса, с учетом положений статьи 379 Кодекса.

руб.

Список использованной литературы

1. ПИСЬМО ФНС РФ от 17 февраля 2005 г. N ГИ-6-21/136@ «О налоге на имущество организаций».

2. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В.Демин; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. – Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. – 329 с.

3. "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2.

4. "Налогообложение", N 3, 2005.

5. www.businesspravo.ru/Docum/DocumShow_DocumID_95348.html

 Скачать реферат