Бюджетное планирование деятельности предприятия

№ этапа

Название этапа

составления

сводного бюджета

Используемые планово-аналитические инструменты и методы планирования

«Выходная» форма

(отчет)

1

Определение целевого объема продаж

1) Анализ взаимосвязи «издержки-объем-прибыль» для определения:

физического объема продаж

уровня цен

динамики производственных и сбытовых затрат,

которые обеспечивали бы максимальный уровень чистого (маржинального) дохода по продукту

2) Оптимизация структуры продаж с учетом планируемых величин маржинального дохода по отдельным продуктам и существующих ограничений по производственным мощностям

Предварительный (первичный) вариант бюджета продаж

2

Определение плана производства (товарного выпуска) и целевого (конечного) уровня запасов по номенклатуре выпуска

1) Оптимизационные модели, используемые для расчета наиболее обоснованного уровня текущих запасов готовой продукции (модель EPR и др.) — для предприятий, работающих на заказ

2) Расчет физического объема и номенклатуры выпуска — для предприятий серийного и массового производства

Предварительный (первичный) вариант плана производства (товарного выпуска)

3

Определение объема валового выпуска

Метод условных единиц (для поточного и массового производства)

Предварительный вариант плана валового выпуска

4

Определение потребности в основных материалах

1) Метод технологического нормирования материальных затрат — для крупных и средних предприятий

2) Метод сравнительного анализа счетов — для небольших предприятий

Смета расхода материалов по основному производству

5

Определение прямых затрат труда

Метод технологического нормирования трудозатрат, тарификация (тарифная сетка стоимости трудочаса основных производственных рабочих в соответствии с разрядностью работ)

Первичный вариант бюджета прямых трудозатрат

6

Определение потребности во вспомогательных материалах. Определение общей потребности в материалах.

1)Методы нормирования вспомогательных материалов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска

2) Сметное планирование материальных затрат (в разрезе отдельных подразделений)

Первичный вариант бюджета закупок

7

Расчет себестоимости списания материалов в производство, калькуляция суммарных прямых затрат

Методы:

средневзвешенный

ФИФО

ЛИФО

на основе величины начальных запасов материалов и производственной потребности

Первичные варианты бюджетов прямых материальных затрат, прямых затрат

8

Определение совокупной величины общепроизводственных расходов (ОПР)

Методы нормирования общепроизводственных расходов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска (расчет плановой ставки начисления)

Первичный вариант бюджетов общепроизводственных расходов, производственных затрат

9

Расчет себестоимости выпуска

Метод условных единиц (при поточном и массовом производстве)

Калькуляция себестоимости выпуска

10

Расчет величины переменных коммерческих (сбытовых) расходов

Методы нормирования переменных коммерческих (сбытовых) расходов в зависимости от объема продаж (расчет плановой ставки начисления)

Первичный вариант бюджета переменных коммерческих (сбытовых) расходов

11

Расчет величины постоянных расходов

Методы сметного планирования в разрезе подразделений (планирование «от нулевой точки», планирование «от достигнутого уровня»)

Первичный вариант бюджета постоянных расходов

12

Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции

Метод средневзвешенной на основе начального уровня товарных остатков (запасов) и баланса отгрузки по видам продукции («начальные запасы + план выпуска — план отгрузки = целевые конечные запасы)

Сметы полных переменных затрат по реализованной продукции (себестоимость реализации отдельных видов продукции)

13

Расчет конечных финансовых результатов

На основе этапов 1,11 и 12

Первичный вариант Отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах)

14

Расчет инвестиционных потребностей

1) Сметное планирование капитальных затрат

2) Составление долгосрочного «бюджета развития» (инвестиционного бюджета)

Первичный вариант инвестиционного бюджета

15

Расчет величины финансовых поступлений и расходов

Составление плановых балансовых таблиц:

движения дебиторской задолженности

движения кредиторской задолженности

прочих активных и пассивных расчетов

Первичный вариант бюджета движения денежных средств

16

Составление прогнозного баланса на конец бюджетного периода

На основе фактического баланса на начало бюджетного периода и первичного проекта отчета о прибылях и убытках (этап 12) первичного варианта инвестиционного бюджета (этап 13)

первичного варианта бюджета движения денежных средств (этап 14)

Первичный проект целевого баланса (на конец бюджетного периода)

17

Расчет величины первичного финансового дефицита

Определение финансовых нормативов (коэффициентов)

Первичный вариант отчета об изменении финансового состояния

18

Корректировка показателей сводного бюджета

На основе финансовых нормативов (коэффициентов)

Окончательные варианты:

операционного бюджета

инвестиционного бюджета

финансового бюджета

Окончательный вариант сводного бюджета на текущий период