Учет прочей дебиторской задолженности

Наличие системы контроля за дебиторской задолженностью.

Профессиональные и деловые качества менеджмента компании, занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия.

Другие факторы.

Внешние факторы не зависят от организации деятельности предприятия и ограничить их влияние менее возможно или в отдельных случаях практически невозможно. Внутренние факторы целиком и полнос

тью зависят от профессионализма финансового менеджмента компании, от владения им искусством управления дебиторской задолженностью.

2. Учет прочей дебиторской задолженности на предприятии ТОО "Рост"

2.1 Учет задолженности работников

Как уже было рассмотрено во введении курсовой работы, объектом исследования послужили практические материалы бухгалтерского учета на предприятии ТОО "Рост".

Возникновение дебиторской задолженности у данного предприятия отражается по дебету счетов раздела 1 "Краткосрочные активы" подраздел "Краткосрочная дебиторская задолженность". Долгосрочной дебиторской задолженности предприятие не имеет.

Краткосрочная дебиторская задолженность работников ТОО "Рост" может возникать по расчетам с командировочными и прочими подотчетными лицами, по возмещению материального ущерба, по расчетам за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам.

Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия, наличные деньги. [12, с.293]

Предприятия выдают своим работникам в подотчет суммы, которые используются подотчетными лицами для приобретения в магазинах канцелярских товаров, бланков, оплаты почтовых переводов и других расходов, необходимых для хозяйственной деятельности предприятия, а также эти средства используют для оплаты командировочных расходов.

Авансы выдаются по необходимости в погашении расходов тем сотрудникам, на которых возложена обязанность осуществить расходы из подотчетных сумм и которых направляют приказом руководителя в командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам, на оплату проезда (туда и обратно), суточных расходов и расходов по найму помещения, рассчитанных согласно сроку командировки. Отчетом об использованных суммах является авансовый отчет, который составляется не позднее 5 дней после выдачи денег на хозяйственные расходы или истечении срока командировки и представляется в бухгалтерию. Выдача последующих наличных средств подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Бухгалтерская служба ТОО "Рост" удерживает из суммы оплаты труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса. Распоряжение об удержании подается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. Пропустив этот срок, администрация теряет право на удержание соответствующих сумм в бесспорном порядке. В этом случае (если работник оспаривает основание или размер удержаний) взыскание сумм производится в судебном порядке.

Проверенный авансовый отчет утверждается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Неправильно заполненные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для переоформления. На документах, приложенных к авансовым отчетам, проставляется штамп или надпись от руки "Оплачено" или "Погашено" с указанием даты (года, числа, месяца).

Авансовым отчетом оформляются не только хозяйственные расходы, но также и расходы на командировки. Командировкой считается поездка работника предприятия в другую местность для выполнения служебных заданий на определенный срок и по распоряжению руководителя этого предприятия. В командировку может быть направлен работник, связанный с предприятием трудовым договором.

Отправка работника в командировку оформляется на основании приказа, в котором указывается пункт назначения и наименование учреждения, сроки и цель командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем, и делается отметка о дне отъезда.

Регистрация работников, отбывающих в командировку и прибывающих в командировку на данное предприятие, ведется в специальных журналах согласно приложениям №1 и 2 "Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета", утвержденных постановлением Правительства РК от 22 сентября 2000 года №1428.

Согласно статьи 93 Налогового Кодекса Республики Казахстан, командированному работнику возмещаются следующие расходы, которые в дальнейшем предприятие имеет право взять на вычеты при расчете корпоративного подоходного налога:

фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;

фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;

суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более трех месячных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

суточные, выплачиваемые за время нахождния в командировке за пределами РК, в пределах норм, установленных Правительством РК.

Таким образом, размер суточных может устанавливаться руководителем предприятия в виде соответствующего приказа, но, как правило, их величина соовтетствует тому размеру, который в соовтетствии с Налоговым Кодексом расзрешается относить на вычеты. В 2006 году на вычеты можно было относить суточные в размере, не превышающем 3090 тенге (3 МРП по 1030 тенге), в 2007 году - 3276 тенге (1092 * 3).

Для оплаты командировочных вышеперечисленных расходов работникам ТОО "Рост" в кассе выдают аванс, то есть согласно произведенному расчету выдаются в подотчет наличные денежные средства.

Авансовые отчеты с приложенными к ним документами сдаются бухгалтеру, который проверяет законность и целесообразность произведенных расходов, их соответствие утвержденным нормам, а также правильность оформления счетов и документов.

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников". В Рабочем плане счетов ТОО "Рост" к этому счету открыты следующие субсчета:

- 1251 расчеты с подотчетными лицами;

- 1253 с работающими - за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам;

- 1252 по возмещению материального ущерба.

Счет 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" используется бухгалтерской службой ТОО "Рост" в том случае, если подотчетному лицу выданы суммы в подотчет, после чего предоставлен отчет об использовании этих сумм. В случае, когда подотчетное лицо сначала предоставляет отчет об использовании своих собственных средств и только после этого предприятие ему возмещает произведенные расходы, используется субсчет 3392 "Краткосрочная кредиторская задолженность по служебным командировкам" счета "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность".

 Скачать реферат