Учет краткосрочных кредитов займов

Примечание. Источник [14, с.8, таблица 1]

С изменением экономических отношений в обществе изменяются функции, роль кредита, а значит и сами кредитные отношения. Так с 1 июля 2004г. (за исключением отдельных пунктов) вступила в силу Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением правления Национального ба

нка Республики Беларусь от 30.12.2003г. N226. Принятие этого документа означает для белорусской кредитной системы реформу ряда основ кредитования, которые до сих пор сохранялись еще с советских времен. В целом данную реформу можно назвать либерализацией системы кредитования, так как со вступлением в силу данной инструкции снялся ряд ограничений, из-за наличия которых белорусское законодательство о кредитовании являлось одним из самых жестких (по сравнению с аналогичным законодательством ряда стран СНГ). Имеет место тенденция минимизации регулирования кредитных отношений на уровне документов Национального банка, а значительная часть бремени разработки правил кредитования возлагается на банки. В этом смысле процедура кредитования приближается к той, которая в настоящее время существует у наших соседей, в России, Украине.

Результаты 2004-2005 годов достаточно благоприятные для сферы кредитования. Рост кредитного рынка за прошлый год (исходя из динамики задолженности по кредитам) составил более 55%. Процентные ставки по кредитам уменьшаются; например, по вновь выданным кредитам в СКВ (без МБК) средняя ставка упала с 13,7% до 11% (а по кредитам свыше 1 года — до 10,2—10,8%). Доля проблемных кредитов в системе снизилась более чем в 2 раза (с 8,3% до 3,7%) [13].

Такие тенденции в сфере кредитования позволяют организациям на более выгодных условиях получать кредиты и, как следствие, способствуют наиболее эффективному функционированию субъектов хозяйствования.

Таким образом, кредиты и займы как экономические категории возникли достаточно давно, однако их роль в экономике не уменьшается, а увеличивается с каждым годом. На сегодняшний день они являются наиболее распространенными способами финансирования хозяйственной деятельности организаций, решения их финансовых проблем.

2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

2.1. Порядок и документальное оформление кредитов и займов

Базовым документом, определяющим принципы, условия осуществления банковского кредитования является Банковский Кодекс Республики Беларусь.

Конкретный порядок и условия предоставления банками денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь в форме кредита юридическим лицам с 1 июля 2004г. определяет Инструкция о по­рядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их воз­врата, утвержденная постановлением Правле­ния Национального банка РБ от 30.12.2003 № 226 .

Рассмотрим процесс банковского кредитования на основе изучаемой организации.

В соответствии с законодательством ОАО «Бобруйсксельмаш» может получить кредит в любом банке Республики Беларусь, причем в одинаковом порядке как для кредитов в официальной денежной единице республики, так и в иностранной валюте, но с соблюдением требований валютного законодательства [20].

Для этого ей необходимо предоставить в банк следующие документы:

бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" за отчетный период, определенный банком; [Приложение В, Г, Д, Е, Ж, З]

копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок (при осуществлении банком контроля за целевым использованием кредита) .

Если организация получает кредит не в том банке, где у нее открыт текущий (расчетный) счет, то к указанному выше перечню документов необходимо представить:

копии учредительных документов, предусмотренных законодательством для соответствующей организационно-правовой формы юридического лица, удостоверенные нотариально, или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;

копию документа о государственной регистрации, удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию;

карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

По усмотрению банка могут представляться и другие документы.

На основании этих документов банк проверяет правоспособность и оценивает платежеспособность кредитополучателя.

Предоставляя денежные средства в форме кредита, банк должен защитить себя от риска невыполнения кредитополучателем обязательств по кредитам. Поэтому с организацией заключается договор, в котором предусматривается форма обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита и процентов по нему. Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться гарантийным депозитом денег, страхованием кредитодателем риска невозврата кредита, переводом на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права), залогом недвижимого и движимого имущества, поручительством, гарантией и иными способами, предусмотренными законодательством или договором [3]. [Приложение И, К]

На ОАО «Бобруйсксельмаш» преимущественно применяется залог недвижимого и движимого имущества. [Приложение Л, М]

Для получения кредитов в иностранной валюте в определенных случаях дополнительно ко всему вышеперечисленному требуется разрешение Национального банка Республики Беларусь, в частности при получении резидентами от нерезидентов кредитов на срок более 180 дней, либо получении кредитов на срок менее 180 дней, но погашение по которым осуществляется в срок, превышающий 180 дней, и при наличии хотя бы одного из следующих условий:

сумма кредита превышает сумму, эквивалентную 1000000 долларов США, рассчитанную по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на день получения;

процентная ставка за пользование кредитом превышает уровень, установленный Советом директоров Национального банка;

исполнение обязательств по возврату кредита осуществляется не со счета кредитополучателя;

кредитодатель зарегистрирован в государстве (на территории), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях (оффшорные зоны). [22]

Для получения данного разрешения организации необходимо представить в Национальный банк следующие документы: письменное заявление произвольной формы с указанием конкретного вида валютной операции и необходимости ее проведения, копию свидетельства о государственной регистрации, копию кредитного договора и дополнительных соглашений к нему [11].

Следует отметить, что использование иностранной валюты без соответствующего разрешения влечет наложение штрафа от 50 до 300 базовых величин либо административный арест [8].

 Скачать реферат