Основное содержание и порядок ведения учета труда и его оплаты

В бухгалтерском учете ООО «Энергия-СТ» начисление заработной платы работникам фирмы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а корреспондирующий с ним счет зависит от того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется заработная плата, и какие работы он выполняет.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения инфор

мации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

- начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Если заработная плата начисляется работникам основного производства, бухгалтером предприятия делается такая проводка:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 - начислена заработная плата работнику основного производства.

Если начисляется заработная плата управленческому персоналу, отражается в учете предприятия это так:

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 70 - начислена зарплата управленческому персоналу.

ООО «Энергия-СТ» занимается оказанием услуг и строит здание склада собственными силами. В январе 2010 года была начислена заработная плата работникам организации в сумме 270 000 руб., в том числе работникам:

- основного производства - 180 000 руб.;

- управленческому персоналу - 50 000 руб.;

- отдела продаж - 18 000 руб.;

- занятым в строительстве склада - 22 000 руб.

Бухгалтер ООО «Энергия-СТ» сделал следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70 - 180 000 руб. - начислена зарплата рабочим основного производства;

Дебет 26 Кредит 70 - 50 000 руб. - начислена зарплата управленческому персоналу;

Дебет 44 Кредит 70 - 18 000 руб. - начислена зарплата работникам отдела продаж;

Дебет 08 Кредит 70 - 22 000 руб. - начислена зарплата работникам, занятым в строительстве склада.

Когда организация получает прочие доходы и это требует трудовых затрат, то работникам, обеспечивающим получение этих доходов, начисляется зарплата проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов.

Организация ООО «Энергия-СТ» создает резервы предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, при этом заработная плата сотрудникам, занятым их выполнением, начисляется тоже за счет созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам за счет созданного ранее резерва.

Денежные средства, причитающиеся работникам ООО «Энергия-СТ», выдаются наличными из кассы организации или перечисляют на пластиковую карточку по заявлению работника. Когда денежные средства снимаются с расчетного счета для выплаты заработной платы из кассы, то их сумму отражают записью:

Дебет 50.1 Кредит 51 - поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

На сумму выплаченной заработной платы делается проводка:

Дебет 70 Кредит 50.1 - выплачена из кассы заработная плата работникам организации или:

Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата работникам с расчетного счета организации.

Если не все работники получили заработную плату, то оставшиеся невыплаченными суммы депонируют и сдают на расчетный счет в обслуживающий фирму банк. Заработная плата в ООО «Энергия-СТ» выплачивается не реже чем каждые полмесяца в соответствии со ст. 136 ТК РФ. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог начисляют на сумму заработной платы по итогам каждого месяца. Поэтому сумму зарплаты, выданную авансом за первую половину месяца, этими налогами не облагают.

Фонд оплаты труда предприятия ООО «Энергия-СТ» облагается страховыми взносами, заменившими с 01 января 2010 года единый социальный налог.

Расчеты по страховым взносам учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Это касается как страховых взносов, так и отчислений от несчастных случаев на производстве. Абсолютно все страховые взносы рассчитывают и перечисляют во внебюджетные фонды ежемесячно. При этом проводки по начислению взносов делаются на конец месяца, за который они рассчитаны. Независимо от того, когда взносы были перечислены в фонды.

Ежемесячно в учете организации делаются такие записи:

Дебет 20 (25,26,44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части пенсии» - начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

Дебет 20 (25,26,44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части пенсии» - начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

Дебет 20 (25,26,44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» - начислены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 20 (25,26,44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты с федеральным ФОМС» - начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (25,26,44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты с территориальным ФОМС» - начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (25,26,44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» - начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Рассмотрим на практических примерах предприятия порядок налогообложения.

Сержантов И.В. (1970 г.р.) работает в компании по трудовому договору. За январь 2010 года сотруднику было начислено:

- заработная плата в сумме 15 000 руб.

- компенсация за неиспользованный отпуск (не связанная с увольнением) в размере 5000 руб.

- материальная помощь – 5000 руб.

- командировочные (суточные, расходы на проезд) – 2000 руб.

Кроме того, в январе Сержантов был на больничном, в связи с чем компания выплатила пособие (компенсируемое из средств ФСС) в сумме 1200 руб.

 Скачать реферат