Бухгалтерский учёт анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками

Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:

Кол = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3) (2)

Общая комплексная ликвидность:

На начало года:

Кол = (446+0,5*11751+0,3*2189)/(26208+0,5*0+0,3*2016) =

=6978,2/26812,8 = 0,26

На конец отчётного периода:

Кол = (370+0,5*14497+0,3*1767)/(31416+0,5*0+0,3*1731) =

=8148,6/31935,3 = 0,26

Значение дан

ного коэффициента должно быть больше или равно 1. Нормативное значение не выполняется, т. к. общая комплексная ликвидность равна 0,26, что на 74% меньше от норматива отсюда следует, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Для расчета экспресс оценки финансового состояния МУП «Горводоканал» применим пятифакторную модель, построенной на основе коэффициентов: обеспеченности собственными оборотными средствами, текущей ликвидности, отдача авансированных средств, рентабельность продаж, рентабельность собственных средств.

Характеризующих финансовую устойчивость, платежеспособность организации, эффективность использования средств, прибыльность от основной деятельности и собственных вложений. Пятифакторная модель и её расчёт отображена в таблице 10.

Таблица 10 – Пятифакторная модель за 2007 – 2009 гг.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственных источников, или характеризует финансовую устойчивость организации в области формирования оборотных активов. Обеспеченность собственными оборотными средствами несёт за собой сугубо отрицательный характер, т. к. все три анализируемых года имеют убыточные значения с нарастающим итогом, к концу 2007 года -0,95 в 2008 уже -0,97, а 2009 год отражает все самые худшие ожидания -1,04.

Коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия) отражает соотношение оборотных средств организации и ее текущих пассивов или характеризует платежеспособность организации. Несмотря на то, что показатели не соответствуют нормативным показателям они имеет положительные значения, что позволяет предприятию расплачиваться по своим срочным обязательствам.

Отдача (или оборачиваемость) активов показывает размер выручки, приходящейся на один рубль средств, вложенных в деятельность организации, и характеризует эффективность использования авансированного капитала (или средств).

Рентабельность продаж показывает размер прибыли от основной деятельности, приходящийся на 1 рубль выручки, и характеризует прибыльность от основной деятельности организации (эффективность управления). Исходя из того, что основной деятельностью предприятия является добыча, транспортировка и реализация воды хозяйственно – питьевого и технологического назначения, предприятие имеет высокую дебиторскую задолженность, превышающую все допустимые значения, отсюда следует низкая рентабельность продаж отражающая убыточные показатели такие как в 2009 году -0,2.

Рентабельность собственного капитала показывает размер прибыли до налогообложения, приходящийся на 1 рубль собственных источников, и характеризует прибыльность собственных средств.

Классический вариант расчета итоговой комплексной оценки по предложенной пятифакторной модели имеет вид.

R = 2 х Ко + 0,1 х Ктл + 0,08 х Коб + 0,45 х Крп + Крс (3)

2009 год: R= 2*-1,04+0,1*0,53+0,08*0,49+0,45*-0,09+-0,2 = -2,03

2008 год: R = 2*-0.97+0.1*0.57+0.08*0.52+0.45*0.02+0.03 = -1,83

2007 год: R = 2*-0,95+0,1*0,67+0,08*0,42+0,45+0,45*-0,14+-0,2 = -1,86

При этом рекомендуемые нормативные (или минимальные) уровни приведенных показателей должны составлять: обеспеченность собственными оборотными средствами > 0,1; коэффициент текущей ликвидности > 2,0; отдача (оборачиваемость) активов > 2,5; рентабельность продаж не ниже уровня учетной ставки Центрального банка России (на момент разработки формулы она составляла 45%); рентабельность собственных источников > 0,2. Если фактические значения приведенных показателей соответствуют минимальным значениям удовлетворительных уровней (нормативам), рейтинговая оценка равна 1.

R = 2 х 0,1 + 0,1 х 2 + 0,08 х 2,5 + 0,45 х 0,45 + 0,2 = 0,2 + 0,2 + 0,2 + 0,2 + + 0,2 = 1.

Следовательно, можно определить, что финансовое состояние организации с итоговой оценкой выше 1 характеризуется как удовлетворительное, а с оценкой ниже 1 как неудовлетворительное.

Рассчитаем итоговую оценку финансового состояния с помощью предложенной методики на основе данных организации (таблица 11).

 Скачать реферат