Аудиторская проверка благотворительного фонда и ее влияние на финансовое положение

8. Уточняется сумма выплат пособий за счет средств Фонда социального страхования.

9. Рассчитывается сумма единого социального налога (взноса), подлежащая уплате в бюджет за текущий месяц.

10. Единый социальный налог уплачивается в федеральный бюджет и соответствующие фонды.

Для аналитического учета расчетов с федеральным бюджетом и каждым внебюджетным фондом на предприятии ЗАО «Фонд

«Пересвет»» ведется карточка учета расчетов по единому социальному налогу, в которой записываются начисленные, зачтенные и уплаченные суммы взносов, а также выводится задолженность по налогам на начало и конец месяца.

По итогам каждого месяца с суммы начисленных в пользу физических лиц с начала года (включая отчетный месяц) выплат и вознаграждений, подлежащих налогообложению, ЗАО «Фонд «Пересвет»» исчисляет авансовые платежи по налогу. Для этого к исчисленной налоговой базе применяются установленные ставки налогообложения.

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Сумма налога, зачисляемая в составе ЕСН в фонд социального страхования, подлежит уменьшению ЗАО «Фонд «Пересвет» на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

Уплата авансовых платежей по фондам производится ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Расчет по авансовым платежам представляется в инспекцию федеральной налоговой службы Российской федерации по г. Москва до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

ЗАО «Фонд «Пересвет»» ведет налоговый и бухгалтерский учет ЕСН отдельно по каждому работнику:

- о суммах выплаченных им доходов;

- о суммах налога, относящихся к этим доходам.

В сроки установленные для уплаты налога, ЗАО «Фонд «Пересвет»» представляет в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

- начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

- использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности иродам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребения;

- направленных ими на приобретение путевок;

- расходов подлежащих зачету;

- уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Учет и начисление взносов на предприятии производится обособлено по каждому сотруднику.

Уплата страхового взноса осуществляется ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

По единому социальному налогу ЗАО «Фонд «Пересвет»» представляется следующая отчетность:

- расчет авансовых платежей по единому социальному налогу;

- расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР;

- расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации;

- налоговая декларация по ЕСН.

Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей по единому социальному налогу, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовалось ЗАО «Фонд «Пересвет»», а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период ЗАО «Фонд «Пересвет»» отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

Рассмотрим порядок расчета авансовых платежей по единому социальному налогу в ЗАО «Фонд «Пересвет»» за 2006г.

Налоговая база ЗАО «Фонд «Пересвет»» за отчетный период 2006 года для расчета ЕСН составила – 3754356 руб.

Сумма начисленного налога:

Федеральный бюджет 3754356 х 20 % = 750871 руб.;

ФСС РФ 3754356 х 2,9 % = 108876 руб.;

ФФОМС 3754356 х 1,1 % = 41298 руб.;

ТФОМС 3754356 х 2 % = 75087 руб.

Налоговый вычет составляет- 525608 руб. (Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии 360767 руб. + сумма начисленных авансовых платежей на накопительную часть трудовой пенсии 164840 руб.).

Суммы, не подлежащие налогообложению в налоговом периоде в соответствии ст. 238 НК составляет – 118663, в т. ч.:

- сумма материальной помощи, не превышающие 3000 руб. – 115753 руб.;

- сумма пособий по временной нетрудоспособности – 2 910 руб.

Согласно п. 7 ст. 243 НК РФ ЗАО «Фонд «Пересвет»» представляет налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Минфином России, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации в налоговый орган, ЗАО «Фонд «Пересвет»» предоставляет не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Округление до рублей налоговой базы, налогового вычета, исчисленных сумм налога и взносов (авансовых платежей по налогу и взносам), иных показателей производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по ЗАО «Фонд «Пересвет»».

Для заполнения расчетов по авансовым платежам (деклараций) по ЕСН и страховым взносам в ПФР итоговые данные сводных карточек округляются по правилам округления до целых рублей. После округления (которое, таким образом, производится лишь один раз и только по итоговым суммам) показатели из сводных карточек переносятся в соответствующие строки и графы расчетов по авансовым платежам (деклараций) по ЕСН и страховым взносам в ПФР. По итогам налогового периода в налоговую инспекцию ЗАО «Фонд «Пересвет»» представляется налоговая декларация, а также декларация по страховым взносам. Заполнение декларации происходит на основе инструкции, по заполнению декларации, форма которой утверждалась МНС России. В соответствии с Законом № 167-ФЗ по страховым взносам в ПФР для ЗАО «Фонд «Пересвет»» установлено представление следующей отчетности: расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР.

Рассмотрим порядок расчета страховых взносов в ЗАО «Фонд «Пересвет»» за 12 месяцев 2006 года:

1) База для начисления страховых взносов составила – 2768426, в т.ч.:

- для лиц 1966 года и старше – 2098127 руб.;

- для лиц 1667 года и моложе – 670299 руб.;

2) Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам - 387578 руб., в т. ч.:

- взносы на страховую часть – 360767 руб.;

- взносы на накопительную часть – 26811 руб.

3) Сумма уплаченных страховых взносов – 397732 рубля, в т. ч.:

- взносы на страховую часть – 367584 рубля;

- взносы на накопительную часть – 30148 рубля.

В соответствии с п. 6 ст. 24 Закона № 167-ФЗ ЗАО «Фонд «Пересвет»» представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Минфином России по согласованию с ПФ РФ;

Как указано в п. 5 ст. 243 НК РФ, ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, бухгалтер ЗАО «Фонд «Пересвет»» представляет в региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:

 Скачать реферат