Бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя

1.2 Учет и отчетность индивидуального предпринимателя при ЕНВД

Единый налог на вмененный доход предполагает замену налога на прибыль, налога на имущество организаций (НДФЛ и налога на имущество физических лиц – для индивидуальных предпринимателей), ЕСН и НДС.

Индивидуальный предприниматель производит исчисление и уплату:

- единого налога на вмененный доход согласно положениям

гл. 26.3 НК РФ;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

- отчетность в Фонд социального страхования;

- НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ; отчетность по персонифицированному учету в Пенсионный фонд РФ; НДС (в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 346.11 НК РФ (ввозе товаров на таможенную Территорию РФ, выполнении функций налоговых агентов));

- отчетность по иным налогам (в случае наличия объекта налогообложения), в том числе: по транспортному налогу; по земельному налогу; по налогу на имущество; по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; по водному налогу.

При возникновении обязанностей налоговых агентов (по налогу на прибыль, НДС) индивидуальный предприниматель представляет соответствующую отчетность.

ЕНВД – это режим, при котором налогоплательщику устанавливается фиксированная базовая доходность, а уже исходя из нее рассчитывается вмененный доход и налог на него. Величина вмененного дохода показывает, сколько, по мнению законодателя, предприниматель или фирма могут заработать за месяц. Для каждого вида деятельности суммы предполагаемых доходов различны.

Под обложение единым налогом на вмененный доход предпринимательская деятельность подпадает автоматически, если вид деятельности предусмотрен Налоговым кодексом и введен на территории того субъекта России, где она осуществляется. Перечень видов предпринимательства, которые переводятся на уплату ЕНВД, установлен Налоговым кодексом и является закрытым.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляется налогоплательщиками в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169.

Форма налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 17 января 2006 года №8н и применяются с I квартала 2006 года. Приказом Минфина РФ от 19 декабря 2006 №177н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 года №8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения» в форму декларации внесены поправки. В новой редакции изложены титульный лист и раздел I «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию. Ранее при выявлении ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, уточненную декларацию представлять не требовалось.

Полномочия на подписание декларации могут быть переданы представителю налогоплательщика. В этом случае указываются фамилия, имя, отчество представителя полностью и проставляется дата подписания декларации. Кроме того, при заполнении титульного листа декларации необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. К декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание налоговой декларации.

При заполнении титульного листа декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности вместо ОГРНИП индивидуального предпринимателя указывается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД). Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый налоговый период 2007 года.

Декларация по ЕНВД имеет сквозную нумерацию страниц и включает: · титульный лист; раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет»; раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»; раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период»; раздел 3.1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период».

1.3 Учет и отчетность индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Предприниматели на УСН не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

 Скачать реферат