Построение бухгалтерского баланса

Справочно в отчете об изменениях капитала коммерческие организации приводятся дан­ные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности.

Справочно в отчете об изменениях капитала организация также приводятся данные о на­правлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части рас­ходов по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные акт

и­вы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) раскрывает сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остат­ков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятель­ности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извле­чение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в каче­стве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, про­дажей товаров и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, немате­риальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно - конструк­торские и технологические разработки; е осуществлением финансовых вложений (приоб­ретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные ка­питалы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (по­ступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствую­щих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, ва­лютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представ­ляются в валюте РФ.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого рас­чета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального бан­ка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоит из разделов, в кото­рых показываются наличие и движение:

· нематериальных активов;

· основных средств;

· доходных вложений в материальные ценности;

· расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;

· расходов на освоение природных ресурсов;

· финансовых вложений;

· дебиторской и кредиторской задолженности;

· расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат) и др.

При раскрытии организацией информации о принадлежащих ей активах в качестве ос­новных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

В разделах «Нематериальные активы», «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих орга­низации.

По принадлежащим организации активам в виде:

· основных средств;

· нематериальных активов;

· доходных вложений в материальные ценности

в форме № 5 раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и на­численной амортизации.

Справочно к разделу «Основные средства» в соответствии с требованиями норматив­ных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие из­менение стоимости объектов основных средств в результате их достройки, реконструкции и т.д.

В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно - конструкторские и техно­логические разработки» приводятся виды выполненных НИОКР, их наличие на начало и конец отчетного периода, а также поступление в течение отчетного периода. Сведения об указанных расходах формируются в соответствии с требованиями ПБУ17/02.

В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и кратко­срочных финансовых вложений организации, учитываемых на счете учета финансовых вложений.

В этом разделе показываются сумма вложений организации в акции акционерных об­ществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависи­мые) на территории РФ и за ее пределами; сумма вложений организации в государствен­ные ценные бумаги и иные ценные бумаги; сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам займов; сумма вложений организации в депозиты и прочие направления вложений, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгал­терского учета в качестве финансовых вложений.

Из общей суммы финансовых вложений выделены данные по финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость. Все указанные данные формируются в соответ­ствии с требованиями ПБУ 19/02.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о деби­торской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расче­тов. Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную задолженности.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» приво­дятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, за­траты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппиро­ванных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

В разделе «Государственная помощь» раскрывается характер и величина полу­ченных бюджетных средств, назначение и величина бюджетных кредитов.

Дополнительные данные, не раскрытые в перечисленных выше формах, отражаются при их наличии в пояснительной записке.

В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности орга­низации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятель­ности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.

 Скачать реферат