Организация финансового контроля на предприятии

На предприятии делаются следующие записи:

Дебет 20,23,25,26 – 70 – начислена сумма отпускных за текущий месяц.

Отпускные приходящиеся на последующие месяцы относят в начале на расходы будущих периодов в дебет счета 97

Дебет 97 – Кредит 70 – начислена сумма отпускных приходящиеся на последующие месяцы.

А затем при наступлении соответствующего месяца эту часть отпускных переносят

со счета 97 «Расходы будущих периодов» в дебет счетов по учету текущих затрат:

Дебет 20,23,25,26 – Кредит 97 – отражена сумма отпускных приходящихся на последующие учетные периоды при наступлении соответствующего месяца.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности. Зв дни болезни или по больничным листам з/пл начисляется в зависимости от стажа работы. При стаже работы до 5 лет – 60%, от 5–8 лет 80%, свыше 8 лет – 100%. Однако сумма начислений по больничным листам за 1 месяц не должна превышать 15 тыс. руб., первые 2 дня болезни НОО «ВОИ» оплачивает за счет собственных средств:

Дебет 20,23,25,26 – Кредит 70

Остальные дни за счет средств ФСС:

Дебет 69 – Кредит 70.

Примеры документов по учету оплаты труда представлены в приложении.

Учёт затрат на производство продукции

Согласно ПБУ 10/99 расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции группируются по элементам:

1. Материальные затраты

2. Затраты на оплату труда

3. Отчисления на социальные нужды

4. Амортизация

5. Прочие затраты

По способу отнесения на себестоимость продукции все затраты организации делятся на прямые и косвенные.

Для учета прямых затрат в НОО «ВОИ» предназначен счет 20 «Основное производство», для учета косвенных – счета 25 «Общепроизводственные» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

С целью калькуляции себестоимости единицы продукции, прямые расходы необходимо распределять между видами продукции и учитывать на отдельных субсчетах к счету 20.

Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака списываются на счет 20 с кредита счета 28 «Брак в производстве».

По кредиту счета 20 отражаются суммы фактической себестоимости продукции, выполненных работ и услуг. Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Дебет 20 – Кредит 10 – списаны материалы, израсходованные в производств

Дебет 20 – Кредит 70 – начислена зарплата работникам основного производства

Дебет 20 – Кредит 02 – начислена амортизация основных средств, используемых в основном производстве

Дебет 20 – Кредит 60, 71, 76 – учтены прочие расходы, связанные с производством продукции

Учёт заемных средств и целевого финансирования

Для пополнения своих оборотных средств, а также для приобретения внеоборотных средств предприятие может получать кредиты и займы.

Кредиты должны:

1. носить целевой характер,

2. выдаваться на определенный срок,

3. являются возвратными,

4. выдаваться на платной основе.

Кредиты могут быть краткосрочными (до 1 года), долгосрочными (свыше 1 года).

Получение кредита, а также порядок погашения определяется кредитным договором между банком и предприятием, в кредитном договоре указывается целевое назначение, сумма кредита, срок кредита, обеспечение кредита, также указывается порядок и сроки погашения кредита.

В состав затрат связанных с получением кредита и займа включается сумма процента, начисление процентов по полученным кредитам и займам производится в соответствии с порядком установленным договором. В НОО «ВОИ» для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов предусмотрены счета 66,67.

Для учета предусмотрены следующие записи:

Дебет 51 – Кредит 66 – зачислена сумма краткосрочного кредита на расчетный счет;

Дебет 60 – Кредит 66,67 – произведена оплата поставщикам за счет ссуды банка в погашение кредита;

Дебет 66,67 – Кредит 50 – сдана выручка из кассы предприятия в погашение краткосрочного или долгосрочного кредита;

Дебет 66,67 – Кредит 51 – погашен краткосрочный или долгосрочный кредит с расчетного счета.

За пользование кредитом в соответствии с кредитным договором ОАО ВПП «Прогресс» платит проценты:

Дебет 91 – Кредит 66, 67 – начислены проценты за пользование краткосрочной, долгосрочной ссудой.

Дебет 66, 67 – Кредит 51 – перечислены проценты с расчетного счета.

Составление периодической и годовой отчетности

Бухгалтерская отчетность состоит из баланса и отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записи, аудиторского заключения. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении НОО «ВОИ», финансовых результатах, его деятельности и изменениях в финансовом положении. Срок сдачи – 20 число следующее за отчетным периодом. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем НОО «ВОИ» и главным бухгалтером.

Нормативное обеспечение: Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49 утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

1. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

2. Проведение инвентаризации обязательно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

Письмо от 18 декабря 2006 г. №14–05–13/1 О СОСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2006 ГОД ПО ФОРМЕ 14. В целях правильного составления и своевременного представления отчетности за 2006 год по форме 14 «Отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления», утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2005 года №70н «Об утверждении формы отчетности о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и Инструкции о порядке составления и представления отчетов о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления», Министерство финансов Российской Федерации направляет уточненный Справочник разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов для заполнения формы 14 (не приводится).

 Скачать реферат