Управление прибылью на предприятии
- изменение цены на продукцию;
- изменение себестоимости единицы продукции.
Ниже приводятся расчеты влияния данных факторов на увеличение прибыли завода.
За счет изменения объема производства: 6900* (2201 - 771) - 4400*(2201 - 771) = 9 867 000 - 6 292 000 = 3 575 000 рублей;
За счет изменения цены на основные виды продукции: 6900^(1735 - 771) - 6900*(2201 - 771) = 6 651 600 - 9
967 000 = - 3 215 400 рублей;
За счет изменения себестоимости 1 тонны продукции:
6900^(1735 - 594) - 6900^(1735 - 771) = 7 872 900 - 6 651 600 =1 221 300 рублей.
Таким образом, прибыль ООО «МОНТЕК» от реализации основных видов продукции увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 1 580 000 рублей за счет роста объема производства - на 3 575 000 рублей, за
счет снижения себестоимости - на 1 221 300 рублей и за счет уменьшения цены 1 тонны продукции прибыль упала на 3 215 400 рублей.
3) Анализ рентабельности продукции и производства
Как было сказано в теоретической части настоящей работы, существует два основных направления определения рентабельности работы предприятия. Это рентабельность отдельных видов продукции и рентабельность производства. В данной части проводится факторный анализ этих двух показателей.
а) Анализ рентабельности основных видов продукции Анализ осуществляется в соответствии с формулой:
Р = (Ц - С) / С * 100%, где (2.2)
Р — рентабельность основных видов продукции завода; Ц - рыночная цена продукции; С - полная себестоимость продукции.
По данным таблицы 7 цена продукции в 2005 году составляла 2201 рублей за тонну, а в 2005 году - 1735 рублей при полной себестоимости единицы продукции соответственно 771 и 59'4 рублей.
Рентабельность данной продукции составляла при этом:
- в 2005 году Р2004 = (2201 - 771) / 771 = 1,85 (185%);
- в 2006 году Р2005 = (1735- 594) / 594 = 1,92 (192%).
Из этого следует, что каждый рубль затрат на производство в 2004 году принес предприятию 1 рубль 85 копеек, а в 2006 уже 1 рубль 92 копейки, что говорит о росте окупаемости производства.
Отклонение рентабельности основных видов продукции в 2006 году составило:
192%- 185% = 7%.
Таким образом, рентабельность основных видов продукции, производимых на ООО «МОНТЕК», увеличилась всего лишь на 7% в 2005 году по сравнению с 2004 годом в связи со снижением себестоимости единицы продукции (тонны) на 30% и уменьшением рыночной цены продукцию на 27% в рассматриваемом периоде.
b) Анализ рентабельности производственных активов
Рентабельность производства (Рп) в ООО «МОНТЕК» рассчитывается и анализируется в соответствии с выражением:
Рп = П / (ОФсг + ОСсг), где (2.3)
П - прибыль предприятия;
ОФсг - среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия;
ОСсг - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.
В таблице 2.8 на основании годового баланса завода за 2005 и 2006 года представлены данные о прибыли предприятия, стоимости основных фондов и стоимости оборотных средств на начало и конец отчетного периода (2006 г.).
Таблица 2.8 Сведения о прибыли, основных фондах и оборотных средств за 2005-2006 гг.
№ п/п |
Показатели |
2005 |
2006 | ||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года | ||
1. |
Прибыль завода, руб. |
3 464 002 |
6 128 031 |
6 128 031 |
7 721 709 |
2. |
Стоимость основных производственных фондов, руб. |
1 191 045 |
1 466 983 |
1 466 983 |
2 156 244 |
3. |
Стоимость нормируемых оборотных средств, руб. |
2 598 475 |
4 322 470 |
4 322 470 |
7 744 261 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов:
- в 2005 году ОФсг = (ОФна начало + ОФна конец)/2 = (1191 045 + 1466 983)/2 = 1 329 014 руб.;
- в 2006 году ОФсг = (1466 983 + 2156 244) /2 = 1811613,5 рубля.
Среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия:
- в 2005 году ОСсг = (ОСна начало + ОСна конец)/2 = (2598475 + 4322470)/2 = 3 460 473 рублей;
- в 2006 году ОСсг = (4322 470 + 7744 261) /2 = 6 033 365,5 рубля.
По данным таблицы 2.8 рентабельность производства завода составила:
- за 2005 год Рп = 6128031/(1329014 + 3460473) = 6128031/4789487 = 1,28 (128%);
- за 2006 год Рп = 7721709/(1811613,5 + 6033365,5) = 7721709/7844979 = 0,98 (98%).
Изменение рентабельности производства составило: 98% - 128% = -30%.
В 2006 году рентабельность производства упала на 30% по сравнению с предыдущим годом. На это повлияли следующие факторы:
- за счет увеличения прибыли на 33%:
7 721 709 /(1 329 014 + 3 460 473) - 6 128 031/ (1 329 014 + 3 460 473) = 0,33 (33%);
- за счет снижения стоимости основных производственных фондов на 15%:
7 721 709/(1 811 613,5+ 3 460 473)-7 721 709/(1 329 014 + 3 460 473) = - 0,15 (-15%);
- за счет снижения стоимости оборотных средств на 48%:
7 721 709/(1 811 613,5 + 6 033 365,5) -7 721 709/(1 811 613,5 + 3 460 473)= -0,48 (-48%).
Таким образом, в 2006 году рентабельность производства ООО «МОНТЕК» снизилась на 30% по сравнению с предыдущим годом. Это произошло за счет за счет увеличения прибыли на 33% в 2006 году, за счет снижения стоимости основных производственных фондов на 15%; а также за счет снижения стоимости оборотных средств на 48% в 2006 году по сравнению с 2005 годом.
Здесь же посчитаем и фондоотдачу. Данный показатель характеризует количество выручки от реализации, приходящейся на рубль основных фондов:
Фотд = ВР/ОС, где (2.4)
ВР - выручка от реализации, руб.;
ОС - стоимость основных средств, руб
- за 2005 год: Фотд = 9686570/1466983 = 6,6;
- за 2006 год; Фотд - 11977047/2156244 = 5,6.
Итак, расчет фондоотдачи показал, что в 2005 году на рубль основных фондов приходилось 6,60 рублей выручки, а в 2006 году - 5,6 рублей. Снижение обусловлено увеличением основных фондов на 47% и незначительным приростом выручки по сравнению с 2005 годом.