Предмет бухгалтерского учета

Погашение задолженности по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных ср-в.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Для учета расчетов по взносам на соц. страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по специальному страхованию и обеспечению», который имеет след. субсчета:

· 1 «Расчеты

по социальному страхованию»;

· 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

· 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Часть сумм, начисленных в Фонд соц. страхования и Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособия на детей и др.

Остальную часть сумм отчислений по соц. страхованию перечисляют в Фонд соц. страхования, отчислений в Пенсионный фонд – в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования – в соответствующие фонды.

Следует отметить, что отчисления на соц. страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений).

Организации могут осущ-ть негосударственное пенсионное обеспечение своих сотрудников. Расходы на негосударственное пенсионное обеспечение являются расходами по обычным видам деятельности и учитываются по дебету счетов учета затрат на производство и расходов на продажу и кредиту счета 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению».

Если по условиям договора уплата пенсионного взноса производится разовым платежом, то сумма платежа вначале отражается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим ежемесячным равномерным списанием с этого счета на счет учета затрат на производство и расходов на продажу.

Учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов, по акциям и др. ценным бумагам данной организации осущ-ся на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и др. аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету – удержание из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и невыплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по з/п и др. указанным платежам.

Начисления оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осущ-ем капитальных вложений, отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70. Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет ср-в органов соц. страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70. Пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, выплачиваемые за первые два дня временной нетрудоспособности за счет работодателя, отражают по дебету счетов учета издержек производства и обращения (20, 23, 25 и др.) и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, матер. помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет ср-в целевого финансирования и в процессе получения прочих доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы от отпусков включаются в фонд з/п труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на след. месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).

Выдачу сумм з/п и пособий оформляют след. бухгалтерской записью:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

кредит счета 50 «Касса».

Неполученная в срок з/п оформляется след. бухгалтерской записью:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Расчеты по депонированным суммам.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Размер суточных определяется организацией самостоятельно. Максимальный размер суточных не ограничен; нижним пределом является норма, установленная для бюджетных организаций, — 100 руб. Конкретный размер суточных устанавливается в трудовом договоре либо внутренним положением о командировке или приказом руководителя. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам; подтвержденным соответствующими документами.

Сумму аванса, выдаваемого подотчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложение оправдательных документов. Неизрасходованные суммыаванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и других в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм вписывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждойавансовой выдаче.

 Скачать реферат