Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

- Письмом Минфина России от 20.04.1995 № 16-00-30-35 "Об утверждении форм документов строгой отчетности".

- Законом РФ № 52151 от 18.06.93 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

- Постановлением Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между

юридическими лицами».

- Порядком регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).

- Методическими рекомендациями по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.94).

- Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).

Для ООО «Луч» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 1000 руб.

Денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи выдавать запрещено.

Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации.

В организации ведется кассовая книга.

Отчеты кассира бухгалтером проверяются.

На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.

Срок, на который они выдаются, установлен - 1 месяц.

Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается работнику или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия. (информация взята из Положения о бухгалтерии ООО «Луч»).

На следующих страницах приведены примеры:

оформленных расходного и приходного кассовых ордеров ООО «Луч».

лист из кассовой книги за 18 июля 2004 г.

выписка из журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

6. Пути совершенствования учета денежных средств в кассе ООО «Луч»

Мы проанализировали документы, отражающие операции с денежными средствами по кассе ООО «Луч».

Не смотря на документально утвержденные правила ведения кассовых операций на предприятии, которые отражены в Положении о бухгалтерии, можно выявить ряд нарушений.

Во-первых, ООО «Луч» нарушает Постановление Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами" по приходному кассовому ордеру № 111 от 05.03.2004 г. выдана сумма, превышающая предельный размер, разрешенный для расчетов между юридическими лицами.

Во-вторых, как видно из записей в Кассовой книге и Журнале регистрации расходных и приходных кассовых документов, 18 июля 2004 г. из кассы предприятия были выданы денежные суммы Лужникову С.Н. на хозяйственные расходы. Но вторая сумма была выдана Лужникову С.Н., когда он еще не отчитался за первую выданную сумму, т.е. одному и тому же лицу в течение одного дня выданы в подотчет наличные денежные средства без получения отчета об их израсходовании. Таким образом, был нарушен п. 11. Порядка ведения кассовых операций.

Также 18 июля 2004 г. ООО «Луч» был превышен разрешенный лимит по остатку денежных средств в кассе. Так как в графе Остаток на конец дня – в т.ч. на заработную плату стоит прочерк, это значит, что заработная плата была в этот день выплачена работникам ООО «Луч» полностью. Таким образом, бухгалтер ООО «Луч» нарушила п. 5, п. 6 Порядка ведения кассовых операций.

В остальном операции по кассе проводятся верно, и своевременно.

На основании обнаруженных нарушений, можно порекомендовать ООО «Луч» следующее.

Необходимо тщательно изучить нормативные документы, регламентирующие проведение кассовых операций на предприятии. Не смотря на то, что учет кассовых операций и выписки документов на предприятии автоматизирован, бухгалтер ООО «Луч» заслуживает порицания, так как относится к своим обязанностям не ответственно.

Заключение

В ходе проделанной нами работы можно сделать следующие выводы:

Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.01.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир — это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга — это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.

Выдача наличных денегиз кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером.

Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе — это минимальная (пре дельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса, к которому могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы»; 50.4 «Касса в иностранной валюте»; и др.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).

 Скачать реферат