Аудит учета кредитов и займов

«Кредит 2.1.1» — проверка обоснованности отнесения процентов по кредитам и займам на расходы в зависимости от источника получения кредита.

«Кредит 2.2.1» — проверка фактического соблюдения целевого назначения кредита и займа.

«Кредит 2.3.1» — проверка фактической уплаты процентов по кредитам и займам.

«Кредит 2.5.1» — проверка обоснованности включения в состав расходов для целей о

бложения прибыли суммы процентов по кредитам и займам.

«Кредит 3.1.1» — проверка правильности включения процентовза кредит (заем) в инвентарную стоимость объектов основных средств.

«Кредит 3.3.1» — проверка правильности включения процентов за кредит (заем) в фактическую себестоимость ценных бумаг.

«Кредит 4.1.1» — проверка правильности учета процентов по кредитам и займам в пределах и сверх норм.

Заключение

Кредитные операции относятся к самым многочисленным. Не случайно им посвящено большое число законодательных и нормативных актов.

В соответствии с п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» организация вправе самостоятельно установить порядок учета задолженности по полученным займам и кредитам, срок погашения которой превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока.

Аудит расчетов по кредитам и займам заключается в проверке правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по возврату кредитов банка; подтверждения целевого использования кредитов банка; проверке обоснованности установления и правильности расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списанием за счет соответствующих источников; правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц.

Рабочими документами аудитора при проведении проверки являются: опросный лист по планированию проверки обязательств организации в части кредитов и займов, рабочие документы аудитора по разделу, области аудита, анкета по проверке обязательств организации в части кредитов и займов.

К типичным ошибкам и нестандартным ситуациям, выявленным при аудиторских проверках, относятся:

- отсутствие внутренней нормативно-распорядительной документации;

- включение в себестоимость продукции (работ, услуг) процентов по кредитам, которые не могут быть в нее включены;

- нарушение принципов оценки имущества;

- нарушение принципов формирования финансовых результатов.

Проверяя вопросы получения и использования кредитов, аудитор должен произвести оценку эффективности вложенных средств по тем мероприятиям, на которые они предназначались.

Приложение 1

ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аудиторская проверка проводилась аудиторской фирмой “Альянс”

Юридический адрес: г. Тюмень, ул. Пушкинская, 268

Лицензия на проведение общего аудита №555552 выдана Центральной аттестационно-лицензионной комиссией Министерства Финансов Российской Федерации

Лицензия действительна до 25 июня 2008 года.

Аудит проведен:

аудитором Альтовой Анной Викторовной, имеющей стаж работы аудитором 1 год и 5 месяцев;

аудитором Васильевой Ольгой Алексеевной, имеющей стаж работы аудитором 5 лет.

Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью №364758.

Счет № 123456789 в Инкомбанке г. Тюмень

Дата подписания договора на проведение аудита – 10.02.2007

Начало проверки – 15.02.2007,

окончание – 27.02.2007

Проверяемая организация – ЗАО «Сибагропромбанк», осуществляющая свою деятельность на основании лицензии № 345678, выданной ЦБ РФ 12.05.2000г

Данная организация филиалов не имеет

1. Мы проверили балансы ЗАО “Сибагропромбанк” на 31.12.2006 г. и соответствующие отчеты о доходах, нераспределенной прибыли и изменении финансового положения за год. Ответственность за эти отчеты несут руководители компании. Наша обязанность - по результатам проверки составить заключение по этим финансовым отчетам.

2. Мы провели проверку в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, чтобы мы спланировали и провели аудиторскую проверку с целью сбора достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Мы проверили, используя тесты, информацию, подтверждающую цифровой материал и раскрытия в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и представление финансовых отчетов в целом. Данные в бухгалтерской отчетности подготовлены исполнительным органом ЗАО «Сибагропромбанк» исходя из Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденного Министерством финансов 26 декабря 1994 года №170. Мы проводили аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов 26 декабря 1994 года №170. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мы считаем, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

3. Аудиторская проверка осуществлялась на основе следующих документов:

1)Учредительные документы.

2)Внутренние акты (положения, протоколы, регламенты, должностные инструкции), регулирующие деятельность кредитной организации.

3)Ежедневные бухгалтерские балансы.

4)Оборотно-сальдовые ведомости.

5)Бухгалтерские журналы по всем балансовым счетам.

6)Лицевые счета.

7)Бухгалтерские (мемориальные) документы, в т.ч.:

по операциям клиентов кредитной организации (расчетные документы);

по вкладам граждан;

по операциям с иностранной валютой и по расчетам в иностранной валюте;

по операциям внутрибанковского значения (раздел 1, XXI - XXIV);

по ссудам;

кассовые документы.

8)Документы аналитического учета по всем операциям, подлежащим аналитическому учету.

9)Книги учета основных средств, МБП, инвентарные карточки.

10)Книга учета бланков строгой отчетности.

11)Книга регистрации открытых счетов предприятиям и организациям.

12)Платежно-расчетные документы.

13)Юридические дела клиентов, карточки с образцами подписей и оттиска печати.

14)Кредитные договоры, договоры залога, страхования и т.п.

15)Гарантийные обязательства кредитной организации.

16)Соглашения и договоры по другим операциям кредитной организации.

17)Бухгалтерская и аналитическая отчетность кредитной организации.

18)Документация отдела кадров.

19)Документация, связанная с операциями в иностранной валюте, в том числе обменных пунктов.

В результате проверки были случаи значительного расхождения записей в расчетно-платежных ведомостях и первичных документах, неправильное отражение начисленной оплаты труда, большие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).

 Скачать реферат