Финансовый контроль

Поскольку п. 12 Инструкции 26н определено, что представление первичных учетных документов в бухгалтерию регламентируется графиком документооборота, проверяется график документооборота. В случае его отсутствия, отмечается нарушение в акте ревизии.

Далее следует проверка соответствия бухгалтерского учета и отчетности действующей нормативно-правовой базе.

При проверке состояния бухгалтерск

ого учета и отчетности по исполнению бюджета выяснится:

1) наличие утвержденных в установленном порядке смет доходов и расходов и имеются ли основания для внесения изменений в эти сметы;

2) выполняются ли главным бухгалтером (руководителем бухгалтерской службы) обязанности, возложенные Положением о главных бухгалтерах, по организации бухгалтерского учета и контролю за обеспечением сохранности денежных средств

и материальных ценностей;

3) своевременно ли представляются бухгалтерии все необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы и сведения;

4) ведутся ли все предусмотренные инструкциями и указаниями Министерства финансов РФ учетные регистры; правильность, своевременность и аккуратность записей операций в этих регистрах;

5) соответствие остатков на начало года в учетных регистрах данным за предыдущий год; выведены ли итоги оборотов за месяц и в надлежащих случаях — с начала года, а также остатки по соответствующим субсчетам;

6) составляются ли для контроля за правильностью бухгалтерских записей по счетам синтетического и аналитического учета оборотные ведомости по каждой группе аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом ежемесячно, а по основным средствам, малоценным предметам ежеквартально;

7) наличие подлинных документов, своевременность и правильность составления, оформления и соответствие их установленным формам:

8) соблюдается ли установленный порядок исправления ошибок в первичных документах, поступающих в бухгалтерию, в учетных регистрах, а также машинограммах;

9) правильно ли оформлены и составлены мемориальные ордера и накопительные ведомости;

10) соответствуют ли итоги остатков по каждой группе аналитических счетов оборотных ведомостей итогам остаткам этих субсчетов книги «Журнал-главная» и показателям финансовой отчетности.

11) выполняются ли предложения по результатам предыдущих проверок состояния бухгалтерского учета и отчетности;

12) соблюдаются ли установленные правила хранения в бухгалтерии первичных документов, учетных регистров и других бухгалтерских документов текущего года и за прошлые годы до передачи их в архив:

При анализе отчетности по составу и содержанию необходимо установить:

· правильность составления отчетности в объемах и по формам, установленным Министерством финансов РФ;

· правильность и полноту заполнения показателей, предусмотренных в формах отчетности, согласованность взаимосвязанных показателей, приведенных в отдельных формах, между собой и с балансом, а также правильность арифметических подсчетов;

· соответствие данных, приведенных в формах отчетности об исполнении смет расходов, данным синтетического и аналитического учета, плановых показателей – утвержденным сметам с учетом всех изменений, оформленных в установленном порядке, а показателей по сети, штатам и контингентам -фактическому состоянию на отчетную дату;

· своевременность представления отчетности главному распорядителю бюджетных средств.

Источниками информации для проведения анализа отчетности являются следующие:

Баланс исполнения сметы доходов и расходов - ф. 1 со справкой о движении сумм финансирования из бюджета;

Баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам - ф. 1-1;

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам - ф. 2

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам - ф.4

Отчет о движении основных средств - ф. 5

Отчет о движении материальных запасов - ф. 6

Анализ исполнения сметы доходов и расходов позволяет с большой степенью вероятности выявить нецелевое расходование средств федерального бюджета. Для того, чтобы выяснить причину отклонений, проверяется порядок формирования расходов.

Проверка операций с основными средствами, материальными запасами

При проверке поступления и сохранности основных средств и материальных запасов проверяется:

1) количество материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении лиц, назначенных приказом руководителя учреждения; наличие письменных договоров о полной индивидуальной материальной ответственности в соответствии с действующим порядком;

2) соблюдение порядка выдачи и учета доверенностей на получение материальных ценностей;

3) правильность ведения учета материальных ценностей и оформление документов по приемке и выдаче этих ценностей со склада; осуществление контроля за поступлением материальных ценностей, находящихся на складе;

4) своевременность и полнота оприходования материальных ценностей, поступивших в порядке централизованного снабжения за счет средств бюджета, и соблюдение порядка учета этих ценностей;

5) представление в бухгалтерию документов материально ответственными лицами в установленные для них сроки;

6) своевременность проведения инвентаризации основных средств и материальных запасов.

Далее проверяется законность списания и выбытия основных средств и материальных запасов (правильность составления и оформления накопительных ведомостей по выбытию и перемещению основных средств, материальных запасов, по расходу материалов, а также списания топлива, горючего, смазочных и других материалов, малоценных предметов).

Проверка расчетных операций

Этот этап проведения ревизии является самым трудоемким и, как правило распределяется между несколькими ревизорами.

При проверке расчетных операций по выплатам из кассы выполняются следующие проверочные процедуры:

1) проверка соблюдения действующих Правил ведения кассовых операций;

2) проверка по операциям, связанным с приемом и выдачей из кассы различных денежных документов (оплаченные талоны на бензин и масла, талоны на питание, полученные извещения на почтовые переводы и др.), правильность их оформления;

3) проверка правильности ведения накопительных ведомостей по кассовым операциям;

4) проверка соблюдения целевого назначения выплат из кассы.

При выявлении сумм нецелевого расходования средств федерального бюджета по кассовым операциям, следует занести их в реестр выявленных финансовых нарушений.

Проверка расчетных операций с подотчетными лицами

При проверке расчетных операций с подотчетными лицами ревизор осуществляет следующие проверочные процедуры:

1) Проверка документов, регламентирующих порядок выдачи и возврата подотчетных сумм.

2) Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право. Проверка случаев выдачи денежных средств лицам, не являющимся работниками учреждения, при отсутствии заключенных с ними договоров.

 Скачать реферат