Налогообложение имущества физических лиц

Земельный налог дополняет все другие виды налогов, взимаемые с налогоплательщиков, ставит в неравные условия налогоплательщиков, пользующихся земельными угодьями в разных условиях, например, сельских и промышленных. Не земля должна быть объектом налогообложения, а доход, получаемый товаропроизводителем, или само предприятие (механизм), построенное на земельном участке и приносящее доход.

Пл

атежные документы формы ПД-налог – это уже сформированные платежные квитанции со всеми реквизитами на уплату имущественных налогов, и принимаются они в учреждениях Сбербанка. Плательщики налогов представляют в учреждениях Сбербанка квитанцию формы ПД-налог, из которой одна часть остается в кредитном учреждении, а другая с отметкой Сбербанка возвращается плательщику.

Кроме того, местные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы по налогам для отдельных категорий плательщиков.

1 февраля 2006 г. в налоговую инспекцию поступили сведения из бюро технической инвентаризации об оценке квартиры, находящейся в равнодолевой собственности граждан А.Галиматьян, А.Ивченко и П.Етровой. Гражданин А.Галиматьян с 1999 г. находится на пенсии. По состоянию на 1 января 2006 г. инвентаризационная стоимость квартиры составляла 900000 руб. Ставка налога установлена в размере 0,1 %. Определим сумму налога для каждого из собственников квартиры.

Каждый из собственников владеет по 1/3 доли квартиры, в стоимостном выражении – по 300000 руб.

Сумма налога на квартиру уплачивается каждым собственником соразмерно его доле.

Гражданин А.Ивченко и гражданка П.Етрова уплачивают по 300 руб. каждый (300000 * 0,1 %).

Гражданин А.Галиматьян освобождается от уплаты налога, т.к. он является пенсионером.

В том случае если физическое лицо является членом жилищно – строительного кооператива а дом не достроен, хотя паевой взнос за квартиру физическим лицом выплачен полностью то налог со строений будет исчисляться со следующего года после принятия дома в эксплуатацию.

Если физическое лицо является членом гаражно – строительного кооператива (ГСК),а гаражный бокс построен, сдан в эксплуатацию, пай гражданином выплачен полностью, но он по каким-то причинам не занимает гараж , то налог будет исчисляться со следующего года после принятия ГСК в эксплуатацию.

В налоговую инспекцию поступила жалоба от физического лица: Проживаю в г. Далматово и согласно договору купли-продажи от 03.07.2006 являюсь собственником квартиры, инвентаризационная оценка которой равна 503 411 руб. 90 коп.

Считаю, что налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2006 г. в сумме 2517 руб. 05 коп. мне исчислен в завышенном размере.

На что был дан ответ: Согласно п.1 ст.1 и п.1 ст.2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее – Закон N 2003-1) плательщиками налога на строения, помещения и сооружения признаются физические лица – собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.

Статьей 3 Закона N 2003-1 определено, что собственникам строений, помещений и сооружений налог на имущество исчисляется по ставкам, установленным представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст.5 Закона N 2003-1 данные об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам, представляются налоговым органам органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации к 1 марта текущего года. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами посредством умножения суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения на ставку налога.

Представительные органы местного самоуправления вправе определять дифференцированные ставки в установленных Законом N 2003-1 пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, типа его использования и по иным критериям.

Решением городского собрания "Об установлении ставок налога на строения, помещения и сооружения на 2006 год" ставки налога на строения, помещения и сооружения на 2006 г. в г. Далматово установлены в определенных Законом N 2003-1 пределах в следующих размерах:

Стоимость имущества Ставка налога

до 300 тыс. руб. 0,1%

от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. 0,3%

свыше 500 тыс. руб. 0,5%

Начисление земельного налога физических лиц и их поступление представлено в таблице за 3 года. Из таблицы видно , что земельного налога в 2005г. начислено и поступило больше чем в 2006,2007г.г., в 2007г. по сравнению с 2006г. поступило и начислено земельного налога больше, что положительно сказывается на экономике муниципальных образований .

Таблица 4 Начисление и поступление земельного налога за 2005-2007 годы

Роль и значение земельного налога представлено в приведенной ниже диаграмме.

Рис. 3. Диаграмма начисления и поступления земельного налога

Увеличение поступления земельного налога физических лиц в 2007г. по сравнению с предыдущим годом составляет 758 тыс.руб. или 183,6%.

Таблица 5 Начисление и уплата налогов на имущество физических лиц за 2005-2007годы.

 Скачать реферат