Учет удержаний из заработной платы

В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждому налогоплательщику предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов, к которым относятся:

· Стандартные;

· Профессиональные ( на основании ст. 221 НК РФ получить вычет в сумме расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) имеют право индивидуальные предприниматели, физические лица, выполняющие работ

ы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, а также получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и др.);

· Имущественные (согласно ст. 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется, в частности, при покупке и продаже недвижимого имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и др.);

Социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ социальные вычеты в размере сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика - физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту своей прописки по окончании календарного года).

Рассмотрим более подробно порядок предоставления работодателем стандартных налоговых вычетов (вычеты предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов, подлежащих налогообложению только по ставке 13%).

На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:

400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам, если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40000 руб., то начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется;

500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в п. 1 ст. 218 НК РФ;

1000 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход с начала года превысит 280 тыс. руб.;

3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

Расчеты по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц в соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению плана счетов) оформляются следующими записями по счетам учета:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 68-1 – на сумму исчисленного к удержанию налога с сумм заработной платы и дивидендов, причитающихся к получению сотрудниками организации;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредит счета 68-1 – на сумму исчисленного к удержанию налога с заемных средств и по прочим операциям, расчеты по которым осуществляются с использованием счета 73;

Дебет счета 75 «расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» кредит 68-1 – на сумму исчисленного к удержанию налога с дивидендов, выплачиваемых в пользу физических лиц – не работников организации;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит 68-1 – на сумму исчисленного к удержанию налога с доходов физических лиц, расчеты по которым организуются с использованием балансового счета 76;

Дебет счета 68-1 кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму перечисленного в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – кредит счета 68-1 - начислены штрафы и пени;

Дебет счета 68-1 кредит счета 51 «Расчетные счета» - перечислены в бюджет штрафы и пени.

Необходимо учитывать, что излишне удержанные суммы налога подлежат возврату организацией на основании письменного заявления физического лица либо зачету в счет последующих удержаний.

Удержания по исполнительным документам. Удержания по исполнительным документам производятся на основании поступивших в организацию от судебных органов обязательных к исполнению исполнительных листов и прочих документов, приравниваемых к исполнительным (судебные приказы; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений; постановления органов и должностных лиц, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях; постановления судебного пристава-исполнителя).

Среди поступивших в организацию исполнительных документов очередность исполнения должна определяться календарными датами поступления, но с учетом приоритета удержаний алиментов на содержание несовершеннолетних детей [ст. 118-7].

Удержания по исполнительным документам являются обязательными для администрации организаций, в связи с чем они осуществляются без издания приказа администрации и без письменного согласия работника.

Так как исполнительные документы носят для работодателя обязательный характер, при поступлении в организацию они должны быть зарегистрированы и не позднее следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации. В бухгалтерии эти документы также регистрируются и далее хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительного документа должны быть извещены судебный исполнитель и взыскатель.

В соответствии со ст. 12 Закона об исполнительном производстве исполнительными документами являются:

1) исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;

2) судебные приказы;

3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;

4) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;

5) акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;

6) судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;

7) постановления судебного пристава-исполнителя;

8) акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;

9) исполнительная надпись нотариуса при наличии соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество, заключенного в виде отдельного договора или включенного в договор о залоге. (п. 9 введен Федеральным законом от 30.12.2008 N 306-ФЗ)

Удержание алиментов - наиболее распространенный вид удержаний по исполнительным документам. Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству [ст. 190 – 11].

 Скачать реферат