Учет удержаний из заработной платы

· материальная ответственность перед работником за задержку выплаты заработной платы (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст.236 ТК РФ)

Глава 2. Практическая часть. Решение задачи

Швейное производство: ООО «Рукодельница».

Директор – Данилен

ко П.К.

Бухгалтер – Егорова А.А.

Мастер – Уханова В.М.

Швея 1 – Андреева Д.А.

Швея 2 – Чернышева М.В.

Швея 3 – Щеглова О.Б.

Начислить заработную плату за апрель 2009, рассчитать и произвести соответствующие удержания.

Подробный пример расчета налоговой базы и НДФЛ по первому сотруднику за 2008 год представлен в приложении.

При расчете с персоналом по оплате труда используется авансовая форма расчетов. Сумма аванса составляет 40% от оклада (тарифной ставки).

1. директор: за отчетный месяц в пользу работника начислено:

· должностной оклад = 12000 руб.;

· ежемесячная премия = 4000 руб.;

· дивиденды = 5000руб.

совокупный налогооблагаемый доход с начала года по отчетный месяц включительно превысил 40000 руб. Стандартные налоговые вычеты предоставляются только на детей.

Из заработной платы работника производятся удержания алиментов на содержание 2х несовершеннолетних детей. Также по приказу администрации удерживается невозвращенная в установленный срок подотчетная сумма в размере 1400 руб. Работник не оспаривает оснований и суммы удержания, а приказы о производстве удержаний изданы в течение одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата суммы аванса.

2. бухгалтер: за отчетный месяц в пользу работника начислено:

· должностной оклад = 10000 руб.;

· ежемесячная премия = 3000 руб.;

· дивиденды = 5000 руб.

на содержании работника находится двое несовершеннолетних детей. Из заработной платы производятся удержания по исполнительному листу в пользу стороннего лица в возмещение ущерба на сумму 2400 руб., по распоряжению администрации организации излишне выплаченной заработной платы на сумму 750 руб., а также стоимости продукции, переданной работнику на сумму 1250 руб.

приказ об удержании сумм в погашении излишне выплаченной заработной платы издан в установленные сроки, работник согласен с размером и основанием удержаний. Совокупный налогооблагаемый доход с начала года по отчетный месяц включительно превысил 40000 руб. Стандартные налоговые вычеты предоставляются только на детей.

3. мастер: за отчетный месяц в пользу работника начислено:

· должностной оклад = 2500 руб.,

· постоянные доплаты и надбавки = 400 руб.,

· ежемесячная премия = 600 руб.,

· государственное пособие при рождении ребенка =4500 руб.,

· выплата из средств работодателя в связи с рождением ребенка = 2500.,

· материальная помощь = 1700.

Из заработной платы работника производятся удержания алиментов на содержание 2х несовершеннолетних детей, а также в возмещение невозвращенных сумм авансов в размере 1200 руб. Совокупный налогооблагаемый доход с начала года по отчетный месяц включительно превысил 40000 руб. Стандартные налоговые вычеты предоставляются только на детей.

4. швея 1: сумма заработной платы, начисленной в пользу работника за отчетный месяц, составила 7400 руб.

На содержании у работника 1 несовершеннолетний ребенок. Из заработной платы по приказу администрации удерживаются суммы в возмещение ущерба, причиненного организации, на сумму 2200 руб. совокупный налогооблагаемый доход с начала года по отчетный месяц включительно не превысил 40000 руб., в связи с чем, предоставляются стандартные налоговые вычеты на самого работника и его ребенка.

5. швея 2: заработная плата: 10 000 рублей (тарифная ставка – 8000 рублей и надбавка за стаж работы – 2000 рублей).

Работник выплачивает алименты на одного несовершеннолетнего ребенка. На содержании у работника находится еще один ребенок. Налоговые вычеты предоставляются только на детей. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом организации. Расходы на пересылку алиментов составляют 2 % от их суммы.

6. швея 3: работнику за отчетный месяц по его заявлению выдано 2 единицы продукции по цене 1180 руб. за единицу ( в том числе НДС 18% - 180 руб.) с последующим удержанием стоимости продукции из начисленной заработной платы.

За месяц работнику начислено 7000 руб. на содержании один несовершеннолетний ребенок. Совокупный налогооблагаемый доход с начала года по отчетный месяц включительно не превысил 40000 руб., в связи с чем, предоставляются стандартные налоговые вычеты на самого работника и его ребенка.

Директор:

Аванс: 12000*40% = 4800 руб.

Сумма налога за месяц составит: НДФЛ с заработной платы: (16000-2000)*13%=1820 руб. (где -2000 –это стандартный налоговый вычет предоставляемый на детей), НДФЛ с дивидендов: 5000*9%=450 руб.

Итого НДФЛ = 2270 руб.

Алименты: (21000-1820-450)*1/3=6243,33 руб.

Ограничение удержаний по инициативе работодателя пределом в 20 %:

(21000-1820-450)*0.2 = 3746 руб.

Ограничение удержаний совместно с удержаниями алиментов пределом 70 %:

(21000-1820-450)*0.7 = 13111 руб.

13111-6243,33=6867, 67 (выбираем наименьший размер удержания, т.е. 3756).

Удержание подотчетных сумм в размере 1400 р. Могут быть произведены в полном размере.

Итого удержаний: 14713,33 руб.

К выдаче на руки: 6286, 67 руб.

Бухгалтерские проводки:

Д 26 К 70 16000 начислена заработная плата

Д 84 К 70 5000 начислены дивиденды

Д 70 К 50 4800 выдан аванс

Д 70 К 68-1 2270 удержан НДФЛ с заработной платы и дивидендов

Д 70 К 76 6243,33 произведены удержания по исполнительным листам

Д 70 К 71 1400 удержание из заработной платы в счет возмещения невозвращенных подотчетных сумм

Д 70 К 50 6286,67 выдана заработная плата работнику

Бухгалтер:

Аванс: 10000*40%=4000 руб.

НДФЛ по заработной плате: (13000-2000)*13%=1430 руб., где (-2000) – стандартный налоговый вычет, предоставляемый на детей.

НДФЛ по дивидендам: 5000*9%=450 руб.

Размер ограничения удержаний пределом в 50%:

(18000-1430-450)*1/2=8060 руб.

Производим удержания по исполнительному листу: 2400 руб.

Ограничения удержаний по инициативе работодателя пределом 20 %:

(18000-1430-450)*20%=3224 руб.

Удержание излишне выплаченной заработной платы производим полностью.

Удержание стоимости переданной работнику продукции: 1250 руб.

Всего удержаний: 10280 руб.

К выдаче на руки: 7720 руб.

Бухгалтерские проводки:

Д 26 К 70 13000 начислена заработная плата работнику

Д 84 К 70 начислены дивиденды

Д 70 К 50 выдан аванс

Д 70 К 68-1 1880 удержан НДФЛ

Д 70 К 76 2400 удержания по исполнительному листу

Д 70 К 20 750 удержания излишне выплаченной заработной платы

Д 70 К 73 1250 удержана стоимость переданной работнику продукции

Д70 К 50 7720 выдана заработная плата

Мастер:

Аванс: 2500*40%= 1000 руб.

НДФЛ: (2500+400+600+2500-2000)*13%=520 руб.

 Скачать реферат