Учет финансовых вложений в облигации

Таблица №4 Корреспонденция счетов при отражении разницы между фактическими затратами на приобретение облигаций и номинальной стоимостью (при начислении дохода)

2.3 Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг, в том числе облигаций, устанавливается:

· правильность оформления ценных бумаг;

· реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

· сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

· своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

3. Практическая часть

Номинальная цена облигации 50 000 руб., а с расчетного счета за неё перечислено 56 000 руб. Срок обращения облигации – 1 год. Доход по облигации 18% годовых, то есть 9000 руб. разница между рыночной и номинальной ценой составит 6000 руб.

Записи по счетам в этом случае будут следующие:

Если же рыночная (покупная) цена облигации будет ниже их номинальной стоимости, то записи по счетам будут другие. Например, за облигацию перечислили 44 000 руб. при номинальной цене 50 000 руб. срок обращения один год. Доход по облигации 18% годовых, то есть 9000 руб. Учетной политикой предусмотрено ежемесячное списание разницы 6000 руб.

Записи по счетам будут следующие:

 Скачать реферат