Бухгалтерский учет и анализ готовой продукции

При этом оплатой продукции (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретения указанной продукции (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (работ, услуг). В бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент ее отгрузки (в связи с переходом права собственности на продукцию к покупателю). <

p>Именно поэтому при обоих методах реализации продукции для целей налогообложения отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается:

Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К- т счета 90 «Реализация» субсчет 90/1 «Выручка от реализации».

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается:

Д-т счета 90 «Реализация» субсчет 90/2 «Себестоимость реализации»

К-т счета 43 «Готовая продукция».

С суммы выручки организации исчисляют налог на добавленную стоимость и косвенные налоги в бюджет.

При методе реализации по факту отгрузки сумма начисленного НДС отражается:

Д-т счета 90 «Реализация» субсчет 90/2 «Себестоимость реализации»

К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг».

Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением денежных средств бюджету (дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг», кредит счетов денежных средств).

При методе реализации по факту оплаты задолженность организации перед бюджетом по НДС возникает после оплаты продукции покупателем. Поэтому после отгрузки продукции покупателям организации отражают сумму НДС по реализованной продукции:

Д-т счета 90 «Реализация» субсчет 90/2 «Себестоимость реализации»

К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступившие платежи за реализованную продукцию отражают:

Д-т счета 51 «Расчетный счет» и других счетов

К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

После поступления платежей организации, применяющие метод реализации по факту оплаты, отражают задолженности по НДС перед бюджетом:

Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг».

Погашение задолженности перед бюджетом по НДС оформляют следующей проводкой:

Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг».

Д-т счета 51 «Расчетный счет» и других счетов

Таким образом, разница в методах реализации продукции для целей налогообложения заключается в следующем. При методе реализации по факту отгрузки задолженность перед бюджетом по НДС оформляется сразу одной проводкой:

Д-т счета 90 «Реализация» субсчет 90/2 «Себестоимость реализации»

К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг».

При методе реализации по факту оплаты по НДС составляют две проводки:

а) Д-т счета 90 «Реализация» субсчет 90/2 «Себестоимость реализации»

К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

(отражена сумма НДС по проданной продукции);

б) Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг».

(отражена задолженность по НДС перед бюджетом).

Особенности бухгалтерских записей по обоим методам реализации продукции представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Методы реализации продукции

 Скачать реферат