Аудит предприятия

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельной структурной службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляется через единую журнально-ордерную форму счетоводства, где используется принцип накопления данных первичных документов, обеспечивающих одновременное ведение синтетического и аналитического уче

та средств и хозяйственных операций по всем направлениям бухгалтерского учета.

Основными регистрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера, ведомости, в которых осуществляется предварительная группировка данных первичных документов, впоследствии переносимых в журналы-ордера. Итоговые данные из журналов-ордеров по соответствующим счетам в конце месяца переносятся в Главную книгу.

Бухгалтерский учет автоматизирован частично.

Согласно Учетной политике ОАО "Амур-Порт" на 2009 год, утвержденной приказом от 30.12.2008 г. фонд оплаты труда формируется согласно коллективного договора.

В составе издержек производства учитываются выплаты по заработной плате за фактически выполненную работу, исчисляемую исходя из окладов, премий и вознаграждений за произведенную качественную продукцию, работу и услуги, натуральные выплаты.

За счет прибыли выплачиваются премии специального назначения, материальная помощь, беспроцентные ссуды работникам и т.д.

2.2 Расчеты с персоналом по оплате труда

Все расчеты с персоналом ОАО "Амур-Порт" можно разделить на три группы:

- расчеты, связанные с начислением и выплатой сумм оплаты труда;

- расчеты с подотчетными лицами;

- расчеты по прочим операциям - по возмещению материального ущерба, по займам, предоставленным организацией своим работникам.

В соответствии с новым Планом счетов учет таких операций ОАО "Амур-Порт" по-прежнему ведется на тех же синтетических счетах бухгалтерского учета:

- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

К счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ОАО "Амур-Порт" ведет следующие субсчета: 70-1 "Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации";70-2 "Расчеты с совместителями"; 70-3 "Расчеты по договорам гражданско - правового характера".

По кредиту счета 70 отражаются суммы: причитающейся работникам организации оплаты труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленной за счет резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов", начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По дебету счета 70 отражаются: суммы оплаты труда, премий, пособий, выплаченных из кассы либо с расчетного счета организации; суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и т.д. Не выплаченные в установленный срок начисленные суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по депонированным суммам".

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.

Срок хранения лицевых счетов - 75 лет.

Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды - заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

Затраты на оплату труда работников ОАО "Амур-Порт" в 2009 году осуществлялись в соответствии с "Отраслевой инструкцией по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий речного транспорта" и отражаются на счетах: 20/6 "Расходы по эксплуатации транспорта"; 20/10 "Эксплуатационные погрузочно-разгрузочные расходы", 23 "Вспомогательное производство", 26 "Общехозяйственные расходы".

Оклад начальника финансового отдела Высоцкого И.А. составляет 770 рублей. Кроме того, районный (30%) и дальневосточный (30%) коэффициенты.

В январе 2009 года по данным табеля учета рабочего времени из 19 рабочих дней было отработано полностью 19 дней.

Таким образом, начисление заработной платы составит в расчетной ведомости 7700+2310(30%)+2310(30%) = 12320 рублей.

Согласно положения о премировании предусмотрено начисление ежемесячной премии в размере 50% начисленной заработной платы – 12320*0,5 = 6160 рублей. Итого начислено: 12320+6160 = 18520 рублей.

Налог на доходы физических лиц составит 18560 – 400 (стандартный налоговый вычет) = 18160 * 0,13 = 2361 рубль.

Итого на руки выдается: 18560 – 2361 = 16199 рублей.

В учете это отразится следующими проводками:

Дт 26 Кт 70/1 - 18560 – Начислена заработная плата

Дт 70/1 Кт 68/1 - 2361 – Удержан подоходный налог

Дт 70/1 Кт 50 – 16199 -Выплачена заработная плата из кассы.

Дт 68/1 Кт 51 – 158 – Перечислен налог на доходы физических лиц.

Средства, необходимые на выплату заработной платы ОАО "Амур-Порт" получает по чеку в банке. Эти средства могут храниться в кассе предприятия в течение 3 дней. Заработная плата выплачивается по платежной ведомости. На общую сумму выданной заработной платы составляется кассиром расходный кассовый ордер, к которому прилагается платежная ведомость.

В соответствии с Трудовым кодексом для усиления материальной заинтересованности работников в выполнении планов и договорных обязательств, повышении эффективности производства и качества работы организациям делегировано право введения систем премирования работников. Эти системы могут предусматривать выплату вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет и др.

Премирование - выплата работникам дополнительных денежных сумм сверх основного заработка с целью их поощрения за достижение высоких количественных и качественных показателей результатов труда.

Основанием для премирования работников служат данные статистической, бухгалтерской отчетности и управленческого оперативного учета.

 Скачать реферат