Формирование конкурсной массы предприятия, расчет заработной платы
Таблица 8 Предельные сроки перечисления платежей предприятия
Кредитор / задолженность |
Предельный срок |
1. Внебюджетные фонды |
День выплаты зарплаты, но не позже 1 5-го числа следующего месяца |
2. Бюджет (НДС) |
20-е число первого за отчетным кварталом месяца |
3. Бюджет (остальные налоги) |
4-е число второго за отчетным кварталом месяца |
4. Мосэнерго (э/энергия) |
3 апреля |
5. Мосводоканал (вода) |
15 апреля |
6. Мосводоканал (канализация) |
12 апреля |
7. Контрагенты по прочим хозяйственным договорам |
Не установлен |
Таблица 9 Штрафные санкции
Вид задолженности |
Пени, % за день просрочки платежа |
1. Налоги |
0,3 |
2. Отчисления в Пенс, фонд РФ |
0,3 |
3. Отчисления в Фонд ОМС |
0,3 |
4. Отчисления в Фонд занятости |
0,3 |
5. Платежи Мосэнерго |
0,5 |
6. Платежи Мосводоканалу |
0,5 |
7. Отчисления в Фонд соцстрахования |
0,3 |
РЕШЕНИЕ
1) Формирование конкурсной массы.
Состав конкурсной массы – активы, всё имущество банкрота, а именно:
а) основные средства и вложения;
б) запасы и затраты;
в) денежные средства;
г) прочие финансовые активы.
2) Формирование конкурсной массы и расчёт выручки от её реализации.
Рыночная стоимость имущества – выручка от реализации конкурсной массы.
Рыночная стоимость конкурсной массы:
25 000 +3 000 +800 +800 +220 +40 000 +26 +125 +150 +150 +2 000 +300 +120 +600 +500 +60 +300 = 74 151 тыс. руб.
Дебиторская задолженность составляет:
3 000 +4 800 +4 500 = 12 300 тыс. руб.
С учётом индекса инфляции рыночная стоимость конкурсной массы: 74 151 * 105 % / 100 = 77 858,55 тыс. руб.
Но 17 мая частному предприятию «Фантом» в погашение кредиторской задолженности за маркетинговые исследования передано здание торгового центра, ранее принадлежавшее предприятию-банкроту, рыночной стоимостью 20 000 тыс. руб.
Следовательно, рыночная стоимость конкурсной массы составит: 77 858,55 – 20 000 = 57 858,55 тыс. руб.
Итого рыночная стоимость конкурсной массы:
57 858,55 + 12 300 = 70 158,55 тыс. руб.
3) Обязательства перед персоналом по выплате заработной платы и выходных пособий.
Численность – 315 человек.
Среднемесячная заработная плата работника 2 600 руб.
Задолженность по оплате труда на 1 апреля отсутствует.
Дата увольнения персонала 1 июня.
Зарплата за апрель и май составляет:
(2 600 +2 600) * 315 = 1 638 тыс. руб.
Выходное пособие и зарплата при увольнении:
(2 600 * 3) * 315 = 2 457 тыс. руб. – заработная плата;
2 600 * 315 = 819 тыс. руб. – выходное пособие.
Выходное пособие и зарплата при увольнении (сохраняется на период трудоустройства) относятся к выплатам социального характера и в совокупный годовой доход не включаются, а, следовательно, не облагаются подоходным налогом, и взносы в Пенсионный фонд не начисляются.
Фонд заработной платы (ФЗП):
Зарплата персонала должна была выплачиваться с января по 1 июня, но так как по 1 апреля всё было уплачено, то в ФЗП будет включено только два месяца: апрель и май.
Взнос в Пенсионный фонд (ПФ):
1 638 * 1 % = 16,38 тыс. руб.
Подоходный налог (ставка 5 %):
1 638 * 5 % = 81,9 тыс. руб.
Итого по обязательствам перед персоналом:
1 638 +2 457 +819 +16,38 +81,9 = 5 012,28 тыс. руб.
Остаток средств:
70 158,55 – 5 012,28 = 65 146,27 тыс. руб.
4) Расчёт задолженности перед банками по кредитным договорам.
ПК = К * i * n / 100 – плата за кредит,
где
К – сумма кредита, тыс. руб.
i – ставка платы за кредит, % годовых
n – срок использования кредита, годы.
Ш = З * i * t / 100 – штрафные санкции по кредиту,
где:
З – сумма просроченной кредиторской задолженности, тыс. руб.
i – пеня за просрочку платежа, % в день.
t – период существования просроченной кредиторской задолженности, дни.
Договор К1 с коммерческим банком «Икс».
Сумма кредита 4 000 тыс. руб.
Проценты за кредит, % годовых при своевременном погашении 30.
За просроченный кредит 140 % годовых.
Дата предоставления кредита 02.01.
Дата погашения по плану 01.03.
К = 4 000 тыс. руб.
i = 30 %
n = 59 дней или 0,1589 года
Плата за кредит с 02.01 до 1.03 составляет:
ПК = 4 000 * 30 * 0,1616 / 100 = 193,9726 тыс. руб.
Тогда общая сумма долга составит:
4 000 + 193,9726 = 4 193,9726 тыс. руб.
Дата решения суда 18 мая, значит по повышенной ставке с 1 марта по 18 мая:
Тогда n = 79 дней
Ш = 4 193,9726 * (140 / 365) * 79 / 100 = 1 270,83 тыс. руб. – сумма просроченной кредиторской задолженности.
Итого по договору К1:
4 000 + 193,9726 + 1 270,83 = 5 464,8038 тыс. руб.
Договор К2 с коммерческим банком «Игрек».
К = 3000 тыс. руб.
i = 40 %
n = 72 дня или 0,19726 года
ПК = 3 000 * 40 * 0,19726 / 100 = 236,71233 тыс. руб. – сумма процентов за весь срок кредита.
Нужно рассчитать с 1 мая по 18 мая:
Тогда n = 18 дней или 0,049315 года
ПК = 3 000 * 40 * 0,049315 / 100 = 59,178 тыс. руб.
Итого по договору К2:
59,178 + 3 000 = 3 059,178 тыс. руб.
Итого задолженность перед банками:
5 464,8038 + 3 059,178 = 8 523,9818 тыс. руб.
Остаток средств: 65 146,27 – 8 523,9818 = 56 622,2882 тыс. руб.
5) Задолженность перед кредиторами – поставщиками продукции, работ, услуг.