Принципы налогообложения

Налоговой декларацией признается письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора и других данных, необходимых для уплаты налога, сбора. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным формата

м в виде электронного документа вместе с документами, кот должны прилагаться к налоговой декларации.

Регистром налогового учета является также книга покупок. Книга покупок предназначена для регистрации расчетных документов, подтверждающих уплату налога при приобретении объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, а также получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, в целях определения суммы налога (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету (возмещению).

Под объектом учета понимается формирование показателей, которые отражают данные о доходах, учитываемых в отчетном периоде, а также затратах, учитываемых в составе признанных расходов отчетного периода, через алгоритм расходов будущих периодов, формирование стоимости амортизируемого имущества и т.п.

В частности, к подобным расходам относятся расходы на освоение природных ресурсов, на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Подобные расходы, осуществленные в отчетном периоде, учитываются при расчете налоговой базы в последующие отчетные (налоговые) периоды.

7. Экономическое содержание и сущность НДС

НДС – основной косвенный налог, включается в отпускную цену товара, р, у.

Представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации.

НДС – многоступенчатый налог, взимается каждый раз, когда товар меняет владельца.

Достоинства НДС: *универсальность; * широкая база обложения; * однотипность в исчислении НДС; * нейтральность к процессам ценообразования.

Правила ЕС по НДС устанавливают: *объект налога; *метод определения налоговой суммы; *место, в кот сделка подлежит обложению; *перечень товаров и услуг, подлежащих обложению и освобожденных от налогообложения; *правила применения налоговых ставок; *порядок вычета налога, уплачиваемого на предыдущих стадиях.

НДС – регулирующий налог. Формирует фин. базу местн. органов власти.

Сумма НДС включается в отпускную цену в след. Очередности:

1. полная с/с

2. прибыль

3. акцизы

4. 1% сбор в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции

5. НДС

6. местные налоги с розничных продаж и на услуги.

Принципы взимания НДС:

• принцип страны происхождения – НДС облагается экспортируемые и не облагаются импортируемые товары.

• принцип страны назначения – от НДС освобождаются экспортируемые и облагаются импортируемые товары – является более предпочтительным, тк более соответствует экономической сущности НДС как налога на потребление.

НДС исчисляется различными методами наиболее часто используют 2 метода:

• метод прямого вычитания мат. Затрат.

• зачетный метод.

8. Плательщики и объекты обложения НДС

Плательщиками НДС признаются:

Юр.лица, включая предприятия с иностр. инвестициями и иностр. юрид. лица, международные организации. В число плательщиков также входят стороны договора простого товарищества (участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел, или стороны, получившие выручку от этой деятельности до ее распределения, а также хоз. группы.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном настоящим Законом.

ИП, а также организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ в соответствии с законодательством РБ.

ИП признаются плательщиками налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40 000 евро по курсу, установленному НБ РБ на последнее число последнего из таких месяцев.

Объектами налогообложения признаются:

1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ, включая:

1.1.2 обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых своим работникам;

1.1.3. обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

1.1.4. обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Безвозмездная передача – передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.

Не признаются реализацией товаров отчуждение имущества в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, передача права собственности на имущество в результате наследования, а также принятие гос-вом бесхозяйного имущества и кладов;

1.1.5. передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством РБ;

1.1.6. передача лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю;

1.1.7. передача арендодателем объекта аренды арендатору;

1.1.8. прочее выбытие товаров сверх норм естеств. убыли, прочее выбытие ОС и нематер. активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.

1.2. товары, ввозимые на таможенную территорию РБ

Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению:

1. обороты по реализации на территории РБ товаров (Р, У) и предоставление на территории РБ объекта аренды для официальной деятельности дипломатических и приравненных к ним представительств;

2. обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с закон-вом РБ.

3. средства, перечисляемые в доход бюджета от продажи в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности РБ, и сре-ва от продажи административно-террит. ед-ц, а также суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, наход. в гос. собс-ти.

Освобождаются от нологообложения обороты по реализации на тер. РБ.

– лекарств. средств, а также мед техники, приборов и оборудования, изделий мед. назначения, в т.ч.ввезенных из-за пределов РБ

– мед. услуг, за искл. косметолог. услуг нелечебного хар-ра,

– услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,

– услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, муз. и спорт школах,

 Скачать реферат