Принципы налогообложения

Товары, освоб-е от налог-ия при ввозе на тамож. тер. РБ: * трансп. ср-ва, осущ-ие междун. перевозки грузов. * товары, перемещ-е транзитом через тамож. тер. РБ и предназнач. для третьих стран. * товары, подл-е обращению в соб-ть гос-ва. * бел. руб., иностр. валюта. * технич. ср-ва, кот. не м. б. испо-ны только для профилактики инв-ти и реаб-ии инвалидов. * товары, ден. ср-ва, кот. отн-ся к иност

р. безв. помощи. * спец. оборуд-ые трансп. ср-ва для нужд скорой мед. помощи, органов по ЧС. * все виды печ. изданий, получ-е гос. библиотеками и музеями по междун. книгообмену. * товары, предназ. для реал-и в магазинах беспошл. торговли в зоне тамож. контроля. * драг. металлы, драг. камни и изделия из них, за искл. ювелир. изделий, а также концентраты и др. промышл. продукты, лом и отходы, содержащие драг. и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда.

11. Налоговый учет НДС. Порядок исчисления НДС и определения налоговых вычетов

Налоговым учетом признается осущ-е плат-ми (иными обязанными лицами) учета объектов налогообл-я и опред. НБ по нал., сборам (пошлинам) путем расчетных корр-к к данным б/у, если иное не устан-но нал. зак-м. Нал.учет ведется исключ-но в целях налогообл-я и осущ-я нал. контроля. Нал. учет основывается на данных б/у и (или) на иных док-но подтв-х данных об объектах, подлежащих налогооб-ю либо связ. с налогообл-м, применением соотв-х правил и форм учета. Плат-к составляет и представляет за соотв-й нал. либо отчетный период в нал. орган по месту постановки на учет, а в случаях, устан-х зак-ми актами, и в нал. орган по месту расположения объектов налогообл-я нал. декларации (расчеты) по нал., сборам (пошлинам), а т. др. необходимые док-ты, связ. с налогообл-м.

Нал. декларация по НДС явл. регистром нал. учета и представляется плат-м в инспекцию МНС по месту регистрации. Регистром нал. учета явл. также книга покупок. Зак-во не обязывает плат-в вести иные регистры нал – учета по НДС.

Кроме указанных регистрами нал. учета м. считаться различного рода расчеты, исп-е в практике исчисления НДС. В частн., расчет сумм НДС, выстав-х пост-ми (уплач-х пост-м), подлеж. отнесению на затраты налогоплат-ка (соотв. на увелич. стоим. приобретаемых ОС и НМА). Регистрами нал. учета м. выступать и иные учетн. формы (накопит. ведомости, ведомости раздельного учета, своды и т.п.), применяемые для целей опред. я различных пок-й, исп-х при исчисл. НДС.

Порядок исчисл. НДС при реал-и Т, Р, У, имущ. прав к оплате покупателю этих Т, Р, У, имущ. прав. Исчисляется нараст. итогом по истеч. кажд. отч. периода по всем операциям по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, а также по всем изм-м НБ в соотв. отч. периоде. Сумма НДС=НБ*Ст.

Общ. сумма НДС устанавливаемая по итогам отч. периода по всем операциям по реал-и Т, Р, У, имущ. прав и всем изм-м НБ в отч. периоде, опред. путем сложения сумм НДС, исчисл. выше.

Сумма НДС, подл. уплате в бюджет, опред. как разница м/д общ. суммой НДС, исчисл. по итогам отч. периода, и суммами нал. вычетов.

Если сумма нал. вычетов согласно нал. декларации по НДС превышает общ. сумму НДС, исчисленную по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, плат-к НДС не уплачивает, а разница между сумм. нал. вычетов и общ. суммой НДС, исчисленной по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, подлежит вычету в первоочередном порядке из общ. суммы НДС в след. нал. периоде либо возврату плат-ку в порядке, устан. наст. Кодексом. При этом возврат разницы между суммой нал. вычетов и общ. суммой НДС, исчисленной по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, произв-ся без начисл. пени.

Возврат разницы м/д сумм. нал. вычетов и общ. сумм. НДС, исчисл. по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, произв. в след. порядке:

1- в теч. одного месс., а при налич. у плат-ка обор. по реал. экс-х нефтепрод-в в периоде, за кот. осущ. возврат, в теч. 10 раб. дней со дня принятия нал. органом решения о проведении возврата разницы м/д сумм. нал. вычетов и общ. сумм. НДС, исчисл. по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, указанная разница подлежит зачету в след. очередности:

– в счет тек. платежей по нал., сб. (пошлинам) и обязат. платежам в бюджет;

– в счет погашения зад-ти и пени по нал., сб. (пошлинам) и обязат. латежам в бюджет;

– в счет погашения зад-ти по наложенным нал. органами штрафам.

2 – оставшаяся после проведения зачета сумма подлежит возврату плат-у из бюджета не позд. 5 раб. дней со дня оконч. срока, устан-го для проведения зачета, в порядке, опред. Минфином и МНС.

При изм-и порядка исчисл. НДС (изм-е состава плат-в, об-в налогообл-я, НБ, момента факт. реал., ставок, порядка прим-я освоб-я от налогообл-я) новый порядок исчисл-я применяется в отнош. Т, Р, У, имущ. прав, отгруженных (вып-х, оказанных), переданных с момента изм-я порядка исчисл-я НДС.

Порядок исчисл. НДС, взимаемого там. органами. Сумма НДС, подлеж. упл. в бюджет по товарам, ввозимым на тамож. терр. РБ, взимание налога по кот. осущ. тамож. органами, опред. как НБ*Ст.

Свидет-ва о помещении тов-в под заявл. тамож. режим и копии плат. док-в, подтверж-х факт уплаты НДС по тов., ввозимым на тамож. терр. РБ, взимание налога по кот. осущ. тамож. органами, явл. контрольными док-ми и служат основанием для прим-я нал. вычетов. Порядок уплаты нал. по тов., устан. там. зак-м РБ.

Порядок определения нал. вычетов.

Общ. сумма НДС, опред. в соотв. со ст. 12 наст. Закона, уменьшается на устан. нал. вычеты.

Вычету подлежат суммы налога: 1) Предъявленные продавцами плат-ку при приобрет. им на терр. РБ Т, Р, У, им. прав. 2) Уплач. плат-м при ввозе товаров на тамож. терр. РБ. 3) уплач. в бюджет при приобрет. Т, Р, У, им. прав на терр. РБ у ин. орг-ий, не состоящ. на учете в нал. органах РБ.

Опред-е сумм НДС, подлеж. вычету по приобрет. (ввезенным) ОС и НМА, произв-ся исходя из сумм НДС, приходящихся на их полную стоимость. Нал.вычеты производятся на основании первичных учетн. и расчетн. док-в установл. образца, полученных в устан. зак-вом порядке.

Определение сумм НДС, уплач. при приобрет. (ввозе) на тамож. терр. РБ ОС и НМА, приходящихся на обор. по реал. Т, Р, У, облагаемых НДС по ставке 0%, произв. путем умнож. уд. веса суммы обор. по реал. ТРУ, облагаемых НДС по ставке 0%, в общей сумме обор. по реал. ТРУ, имущ. прав нараст. итогом с нач. года на суммы НДС по ОС и НМА, уменьшенные на суммы НДС ОС и НМА, отнесенные на увеличение стоимости ОС и НМА.

Суммы НДС, уплач. при приобретении нерезид. РБ услуг по пр-ву тов. из давальч. сырья, подлежат вычету в общеустан. порядке после отгрузки тов-в переработчикам.

Вычет сумм НДС, уплач. в соотв. с требованиями тамож. режима временного ввоза, производится лицом, ввозившим товар в порядке, устан. для вычета налога по приобрет. ТРУ.

Нал. вычеты, подлеж. передаче получателю при передаче ТРУ, имущ. прав, опред. в след. порядке:

– при передаче в пределах 1 юр. лица ТРУ, им. прав их получателю м. передаваться фактич. суммы налога, упла. при их приобрет. (ввозе), либо факт. уплач. суммы налога по ТРУ, им. правам, использованным при пр-ве или создании передаваемых ТРУ, им. прав;

 Скачать реферат