Особенности и проблемы правового регулирования аудита Центрального банка Российской Федерации
Государственная Дума рассматривает данный вопрос до 1 ноября отчетного года и принимает Постановление "Об аудиторе Центрального банка Российской Федерации по годовому отчету Центрального банка Российской Федерации", в котором определяет аудиторскую фирму по годовому отчету Банка России (по отчету за 2001 год - "Юникон/МС Консультационная группа") и дает поручение Комитету Го
сударственной Думы по бюджету и налогам подготовить рекомендации аудитору Банка России по годовому отчету Банка России .
Утвержденный аудитор Центрального банка в установленные сроки представляет Комиссии для согласования план проведения аудиторской проверки и консультаций с Комиссией по организации ее проведения, составленный в соответствии со статьей 25 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". После одобрения плана Комиссией и Комитетом по бюджету и налогам в ходе аудиторской проверки в него могут вноситься уточнения, подлежащие согласованию с Комиссией. В ходе аудита аудитор и Банк России по мере необходимости проводят консультации с Комиссией, а также вправе обращаться в Комиссию с просьбами об оказании содействия в урегулировании спорных вопросов, возникающих в их взаимоотношениях.
Аудитор информирует Комиссию о подготовке договора с Банком России о проведении аудита и о заключении данного договора.
Банк России в соответствии с заключенным с аудиторской фирмой договором обязан представлять отчетность и информацию, необходимую для проведения аудиторской проверки. В договоре оговаривается объем передаваемой информации, а также ответственность за передачу полученной информации третьим лицам. Оплата услуг аудиторской фирмы производится за счет собственных средств Банка России .
Содержание договора и конкретных действий аудитора определяются в первую очередь рекомендациями по аудиторской проверке Банка России на соответствующий год, которые утверждаются Государственной Думой .
Как правило, в аудиторском заключении по годовому отчету Банка России должны быть освещены следующие вопросы:
1. Структура и содержание годового отчета Банка России с точки зрения полноты и достоверности информации о деятельности Банка и реализации им функций, возложенных на него законодательством Российской Федерации, а также информация о сводном бухгалтерском балансе за отчетный год в полном объеме с учетом внебалансовых счетов.
2. Выполнение в отчетном финансовом году основных параметров единой государственной денежно-кредитной политики, взаимодействие Банка России и Правительства Российской Федерации в области экономической и денежно-кредитной политики, кредитование Банком Правительства, принципы и практика осуществления мер по корректировке уровня ликвидности, инструменты денежно-кредитной политики, критерии их отбора и эффективность применения.
3. Соблюдение Банком России требований Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", законодательства Российской Федерации при проведении активных операций на финансово-кредитных рынках, в том числе:
- операций Банка России с ценными бумагами Российской Федерации и ценными бумагами иностранных государств, векселями и другими ценными бумагами (анализ структуры, динамики и доходности вложений в ценные бумаги и их влияние на финансовые результаты деятельности Банка);
- операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов (анализ структуры и динамики задолженности с выделением просроченной задолженности по кредитам, выданным коммерческим банкам, сроков и перспектив их возврата, объемов и качества обеспечения, эффективности их использования, доходности операций);
- операций по вложениям в капитал кредитно-финансовых организаций, созданных с участием Банка России, и участию в их деятельности (с указанием источников вложений Банка в уставные капиталы кредитных и других организаций, расположенных как на территории России, так и за рубежом, и с анализом балансов и отчетов о прибылях и убытках этих организаций), операций по увеличению (уменьшению) вложений в капиталы банков и других организаций (с оценкой критериев и практики, а также эффективности деятельности Банка России по управлению пакетами акций кредитных организаций, созданных на территории иностранных государств);
- операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов Банка России в кредитно-финансовых организациях, созданных с его участием.
4. Соблюдение Банком России требований законодательства Российской Федерации при проведении операций с валютными резервами Российской Федерации, в том числе:
- наличие утвержденных нормативных документов по управлению валютными резервами;
- принципы размещения Банком России валютных резервов с анализом доходности операций по размещению валютных резервов в сравнении с мировой практикой, деятельности по размещению депозитов в иностранной валюте в банках-резидентах.
5. Соблюдение Банком требований Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", законодательства Российской Федерации при проведении пассивных операций, в том числе:
- операций по привлечению средств кредитных организаций с анализом структуры и динамики средств на счетах в Банке России, в том числе привлеченных средств кредитных организаций;
- принципов формирования и использования фондов, резервов и провизий Банка России.
6. Принципы учетной политики Банка России и практика ее реализации, соответствие учетной политики Банка требованиям законодательства Российской Федерации, в том числе соответствие действующего порядка исчисления финансовых результатов деятельности Банка (прибылей и убытков) требованиям статьи 10 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также расчет прибыли Банка за отчетный год, перечень расходных операций, осуществленных в счет уменьшения доходов отчетного периода, подготовка Банка России к переходу на международные стандарты финансовой отчетности.
7. Анализ структуры и динамики доходов Банка России, в том числе процентных доходов по кредитам и депозитам, доходов от операций с ценными бумагами, прочих доходов, анализ структуры и динамики расходов Банка, в том числе процентных расходов по кредитам и депозитам, расходов на организацию наличного денежного обращения, расходов на создание провизий, прочих операционных расходов, расходов на содержание персонала.
8. Капитальное строительство, осуществляемое Банком, и его отражение в финансовой отчетности Банка.
9. Система оплаты труда, пенсионное, медицинское и другие формы социального обеспечения и страхования служащих Банка России.
После окончания аудита Банка России Комитет по бюджету и налогам рассматривает аудиторское заключение в рамках обсуждения годового отчета Банка России, который представляется Банком Государственной Думе не позднее 15 мая года, следующего за отчетным. По результатам обсуждения годового отчета Комитет готовит соответствующие рекомендации и направляет в Совет Думы проект постановления Государственной Думы. Государственная Дума до 1 июля года, следующего за отчетным, рассматривает годовой отчет Центрального банка Российской Федерации и принимает соответствующее решение.
Скачать реферат