Особенности и проблемы правового регулирования аудита Центрального банка Российской Федерации

Одно из ключевых мест при проведении аудита Банка России отводится Счетной палате Российской Федерации. Законодательством Российской Федерации, определяющим статус, функции, полномочия и принципы деятельности Банка России, роль и место Счетной палаты как постоянно действующего органа финансового контроля в отношении Банка России не определены. Вместе с тем Федеральным законом "О Счетной па

лате Российской Федерации" установлены определенные полномочия Счетной палаты в отношении контроля за деятельностью банковской системы Российской Федерации.

Одной из задач Счетной палаты является контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации .

Область действия контрольных полномочий Счетной палаты согласно Закону распространяется, с одной стороны, на все государственные органы (в том числе их аппараты) и учреждения в Российской Федерации, а с другой стороны - на банки и другие финансово-кредитные учреждения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества . Банк России, который является государственным органом, обслуживает бюджетные счета, использует федеральную собственность и освобожден от налогов, безусловно подпадает под все установленные Законом признаки объекта контроля Счетной палаты Российской Федерации. Кроме того, Законом прямо установлено, что по требованию Счетной палаты Центральный банк обязан предоставлять ей информацию, необходимую для обеспечения ее деятельности . А в сферу непосредственной деятельности Счетной палаты входит контроль за деятельностью Банка России, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений в части обслуживания ими федерального бюджета, а также контроль за деятельностью Банка России по обслуживанию государственного долга Российской Федерации .

Вместе с тем по сложившейся практике участие Счетной палаты в аудите Банка России не является плановым контрольным мероприятием, а каждый год определяется решением Государственной Думы.

Государственная Дума в своем Постановлении "Об аудиторе Центрального банка Российской Федерации по годовому отчету Центрального банка Российской Федерации" дает поручение Счетной Палате Российской Федерации во взаимодействии с аудитором Банка России по годовому отчету Банка России провести проверку счетов и операций Банка России, на которые распространяются действия Закона Российской Федерации "О государственной тайне" от 21 июля 1993 г. N 5485-1.

На основании этого поручения Коллегия Счетной палаты вносит данное контрольное мероприятие в план работы Палаты на текущий год и утверждает программу проведения проверки.

Объектом проверки Банка России Счетной палатой по счетам и операциям, подпадающим под действия Федерального закона "О государственной тайне", являются следующие документы и материалы:

- нормативные и распорядительные документы Банка по отнесению сведений к указанной категории, в том числе в части счетов Банка России, операций Банка и сведений, отнесенных к данной категории по совокупности;

- нормативные и распорядительные документы Банка, определяющие порядок совершения соответствующих операций и их отражения по соответствующим счетам;

- бухгалтерский учет по соответствующим балансовым счетам Банка, его структурных подразделений и территориальных учреждений, документы синтетического и аналитического учета по этим счетам;

- бухгалтерский учет по соответствующим внебалансовым счетам Банка, его структурных подразделений и территориальных учреждений, документы синтетического и аналитического учета по этим счетам;

- бухгалтерский учет по балансовым и внебалансовым счетам Банка, его структурных подразделений и территориальных учреждений, корреспондирующих со счетами, на которые распространяется действие Закона о государственной тайне, документы синтетического и аналитического учета по этим счетам;

- нормативные, инструктивные и распорядительные документы Банка, определяющие порядок совершения операций по соответствующим счетам, порядок совершения отдельных операций, на которые распространяется действие Закона о государственной тайне, документы синтетического и аналитического учета, а также поквартального и годового бухгалтерских учетов по балансовым счетам данных операций;

- поквартальная и годовая консолидированная бухгалтерская и финансовая отчетность Департамента эмиссионно-кассовых операций и территориальных учреждений Банка в части эмиссионных операций;

- поквартальная и годовая консолидированная бухгалтерская и финансовая отчетность Департамента полевых учреждений Банка и отчетность полевых учреждений, на основе которой составлена консолидированная отчетность Департамента, а также документы синтетического и аналитического учета территориальных учреждений Банка, входящих в систему полевых учреждений;

- документы синтетического и аналитического учета по счетам и операциям, отнесенным Банком к подпадающим под действие Закона о государственной тайне по совокупности сведений и иным основаниям, документы поквартального и годового бухгалтерских учетов по балансовым счетам по учету данных операций.

Перечень сведений (счетов и операций) Банка России, подпадающих под действие Закона Российской Федерации "О государственной тайне", определяется:

- "Развернутым перечнем сведений, подлежащих засекречиванию в системе Банка России", утвержденным указанием Банка России от 22 марта 1999 г. N 518-У;

- указанием Банка России "О внесении изменений и дополнений в утвержденный перечень сведений, подлежащих засекречиванию в системе Банка России" от 6 января 2000 г. N 728-У;

- указанием Банка России "О внесении изменений в "Развернутый перечень сведений, подлежащих засекречиванию в системе Банка России" от 15 ноября 2001 г. N 1052-У.

В области эмиссионно-кассовой деятельности Банка России проводится ее проверка за соответствующий период и ее соответствия действующим нормативным и инструктивным документам в части работы резервных фондов, проверка полноты и достоверности аналитического, синтетического и внебалансового учетов Департамента эмиссионно-кассовых операций по эмиссионным операциям, организации и совершения эмиссионно-кассовых операций территориальными учреждениями Банка России, а также расходов, связанных с изготовлением и уничтожением банкнот. Осуществляется проверка достоверности учета и эффективности системы мер по обеспечению сохранности резервных фондов банкнот, подтверждение суммы "деньги в обращении" на основании эмиссионно-кассовых операций Банка, подтверждение годовых баланса и отчета о доходах и расходах Департамента эмиссионно-кассовых операций в части эмиссионно-кассовых операций по соответствующим внебалансовым счетам. Большое значение отводится анализу системы внутреннего контроля в Департаменте эмиссионно-кассовых операций.

 Скачать реферат