Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы

Признаки сравнения

Ревизия (документаль-

ная проверка)

Аудиторская проверка

Судебно-бухгалтерс-

кая экспертиза

Юридическая природа

Основание назначения — приказ руководителя хозяйствующего субъекта или вышестоящей материнской компании на основании существующего (утвержденного) плана проверок службой внутреннего контроля

Основание проведения — соблюдение норм и требований федеральных законов «Об аудиторской деятельности» и «О лицензиро-

вании отдельных видов деятельности»

Основание назначения — наличие обстоятельств дела, для правильной оценки которых следователю, суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера; является следственным действием. Правовые основы определены Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»

Управленче

ский аспект

Является методом управления хозяйствующим субъектом

Степень достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет пользователю этой отчетности делать на ее основе правильные выводы об имущественном и финансовом положении аудируемого объекта

Является способом собирания доказательств

Цели и задачи

Проверка законности ФХД, осуществленных в течение проверяемого периода; соблюдение финансовой дисциплины; выявление фактов материального ущерба; правильность постановки бухгалтерского учета, доброкачественности учетных документов, которыми оформлены ФХД и отражения бухгалтерских записей в учетных регистрах; достоверность представленной финансовой отчетности

Целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ

Проверка и установление наличия или отсутствия недостачи, излишков материально-производственных запасов, периода и места их образования, размера причиненного материального ущерба; проверка документальной обоснованности расходов и выявление фактов отклонения от требований налоговой, сметной (бюджетной) и кассовой дисциплины; проверка и определение ФХД, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета; определение и анализ недостатков в системе бухучета (учетной политики, отклонений от нее, несоответствий данных учета и отчетности, системы внутреннего контроля) и т.д.

Объем работ

Объем ревизии (документальной проверки)зависит от задания, данного ревизору, однако круг вопросов может быть расширен руководителем хозяйствующего субъекта

Объем определяется программой аудиторской проверки, согласованной с собственником

Объем ограничен вопросами, поставленными эксперту-бухгалтеру следователем или судом

Субъекты проведения

Ревизионная комиссия, ревизор, внутренний аудитор. Являются должностными лицами

Аудиторские фирмы или самостоятельно практикующие аудиторы при наличии лицензии на осуществление соответствующего вида аудита. Являются независимой стороной

Эксперт-бухгалтер не является должностным лицом, он - самостоятельное процессуальное лицо. Проведение СБЭ может быть поручено аудиторской фирме

Объекты исследова-

ния

Бухгалтерские документы, учетные регистры, материалы инвентаризаций и проведенных -проверок. Ревизор может и имеет право обратиться к другим документам и источникам информации, черновым записям

Аудитор действует в соответствии с федеральным стандартом «Аудиторские доказательства»

Эксперт-бухгалтер может исследовать только материалы дела и не вправе самостоятельно обращаться к документам, находящимся в других организациях

Методы исследования

Бухгалтер-ревизор применяет как документальные, так и методы фактической проверки

Аудитор применяет как общенаучные, так и конкретные методы исследования документов

Эксперт-бухгалтер вправе применить общенаучные и конкретные (документальные) методы исследования документов, но не может применять методы фактической проверки

Оформление результатов

Документальная ревизия оформляется актом документальной проверки (ревизии)

Аудиторская проверка оформляется аудиторским заключением

Судебно-бухгалтерская экспертиза оформляется заключением эксперта-бухгалтера