Дополнительная заработная плата

Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате элементов. Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или в фиксированной денежной сумме.

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

– на содержание одного ребенка – 1/4 дохода работника;

– н

а содержание двоих детей – 1/3 дохода работника;

– на содержание троих и более детей – 1/2 дохода работника.

Пример:

Работник находится в разводе. На основании ТК РФ он должен выплачивать алименты на своего несовершеннолетнего ребенка, проживающего с матерью. Сумма удержания алиментов на одного ребенка составляет ¼ (25%) дохода работника.

Работнику в апреле 2007 г. начислили заработную плату в размере 5280 руб.

5280 руб. x 25% (1/4) = 1320 руб.

Сумма алиментов составит в апреле 2007 г. 1320 руб.

К удержаниям по инициативе администрации относятся следующие удержания (ст.137 ТК РФ):

– удержание за причиненный предприятию материальный ущерб;

– удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

– аванс, выданный в счет причитающейся заработной платы;

– своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет;

– излишне выплаченные по причине счетной ошибки суммы заработной платы, а также в случае признания вины работника в невыполнении норм труда или простое.

2. Начисления на заработную плату

2.1. Налогоплательщики ЕСН

Исчисление и уплата ЕСН регулируются главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

В 2006 г. по сравнению с 2005 г., когда были значительно снижены ставки ЕСН и отменены специальные положения, определявшие доступ к регрессивной шкале налогообложения, больших изменений не произошло.

С 1 января 2006 г. Федеральным законом от 06.12.2005 г. №158-Ф3 изменено распределение ставок ЕСН, зачисляемых в ФСС России и в бюджет Федерального фонда обязательного социального страхования (п.1 ст.241 НК РФ).

Общая ставка налога осталась прежней (26%), но ставка налога в отношении сумм, зачисляемых в ФСС России, уменьшена на 0,3%, а ставка налога в бюджет ФФОМС увеличена на 0,3%.

Также с 1 января 2006 г. Федеральным законом от 22.07.2005 №117-Ф3 установлены социальные ставки ЕСН для организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты работникам, работающим на территории такой зоны. ЕСН уплачивается этими налогоплательщиками только в федеральный бюджет по ставке 14%, но с применением регрессивной шкалы.

Согласно ст.253 НК РФ плательщики ЕСН распределяются на 2 категории:

– выплачивающие какие-либо доходы физическим лицам;

– самостоятельно обеспечивающие себя работой и сами получающие доход.

К первой относятся организации, предприниматели и физические лица (не зарегистрированные в качестве предпринимателей), которые принимают на работу граждан и выплачивают им за это доходы. То есть ЕСН начисляется и выплачивается на выплачиваемые доходы нанятым работникам.

Ко второй относятся предприниматели, адвокаты, члены крестьянского (фермерского) хозяйства. В этом случае ЕСН начисляется и уплачивается на доходы самого предпринимателя.

Если налогоплательщик одновременно относится к обеим группам, то он исчисляет и уплачивает ЕСН по каждому основанию. Это правило применяется к налогоплательщикам второй группы.

Е признаются плательщиками ЕСН организации и предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

– перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (п.3 ст.346.1 НК РФ);

– перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п.2 ст.346.11 НК РФ);

– переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п.4 ст.346.26 НК РФ).

2.2. Объект налогообложения

Для организаций, предпринимателей и физических лиц, которые принимают на работу граждан и выплачивают им вознаграждения по рудовым договорам, заключают с гражданами гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, а также выплачивают вознаграждения по авторским договорам, выплаты по таким договорам признаются объектом налогообложения ЕСН (п.1 ст.236 НК РФ).

Если гражданско-правовым договором между организацией и физическим лицом предусмотрена пересдача права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), то выплаты по такому договору не признаются объектом обложения ЕСН.

Выплаты и вознаграждения работнику облагаются ЕСН вне зависимости от того, выплачиваются они денежными средствами непосредственно работнику или в виде полной или частичной оплаты для него товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, оплаты страховых взносов по договорам добровольного страхования).

2.3. Льготы по ЕСН

Льготы по ЕСН и условия их применения установлены ст.239 НК РФ. Эти льготы предназначены для поддержки инвалидов и распространяются на две категории организаций:

– организации любых организационно-правовых форм. Они освобождаются от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений инвалидам I, II или III группы в течение налогового периода не более 100000 руб. на каждого;

– организации, созданные инвалидами;

Как установлено ст.54 НК РФ, льгота по налогам и сборам – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем количестве.

2.4. Порядок исчисления ЕСН

Работодатели, которые выплачивают работникам зарплату и иные вознаграждения за труд, исчисляют и уплачивают ЕСН отдельно в федеральный бюджет и каждый их фондов (п.1 ст.243 НК РФ). Сумма налога определяется умножением налоговой базы на соответствующую каждой части налога ставку в процентах.

Согласно п.2 ст.273 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца.

Исчисление налоговой базы по каждому работнику производится за налоговый период, которым согласно ст.240 НК РФ признается календарный год.

Если работник в течение календарного года переходит, например, из головной организации в обособленное подразделение, то такое обособленное подразделение будет продолжать исчисление ЕСН (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) исходя из налоговых ставок, которые применяются к налоговой базе, включающей все выплаты данному работнику.

Головная организация передает в обособленное подразделение заверенную копию Индивидуальной карточки, которая велась по данному работнику (заверение производится подписями руководителя, главного бухгалтера или представителя организации и печатью организации).

Такой механизм предусмотрен приказом МНС России от 27.07.2004 №СА7-3-05/443 «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения».

 Скачать реферат