Аудиторская проверка ведения учета в торговой организации

Налогооблажение:

Правильное определение налогооблагаемой базы налогов;

Правильный расчет налогов;

Своевременная уплата налогов;

Отсутствие проблем во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.

При проверке учетной политики данной организации установлено соответствие требованиям и принципам ПБУ 1/98.

Системные документы (устав, свидетельства, лицензия и тд) соответствуют тр

ебованиям Федеральных законов.

Данные бухгалтерской отчетности соответствуют данным учетных регистров, соблюдается взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности.

2.4 Ошибки и нарушения в ведении учета и рекомендации по их устранению

В ходе аудиторской проверки правильности ведения учета в Т,О, «Агромаш» были выявлены следующие нарушения:

1) В балансе по статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» в части остатка по счету 41 «Товары» значение показателя отсутствует, но по данным учетных регистров остаток товаров имеется

2) Отсутствие результатов инвентаризации. Инвентаризация проводится нерегулярно, а от случая к случаю по распоряжению руководителя. Кроме того, результаты инвентаризации не оформляются соответствующими документами и не отражаются в учете.

3) недостаточная совокупность документов по учету основных средств. Оформление документов по учету основных средств находится на низком уровне.

4) Учет наличных денежных средств в кассе ведется с нарушением (Приложение 15)

Исходя из этого можно сделать вывод, что отчетность организации содержит не достоверные данные о величине количества товаров.

Рекомендации по устранению выявленных нарушений:

1) Реальное отражение имущественного положения организации в соответствии с учетной политикой. Соблюдение соответствия данных учетных регистров данным бухгалтерской отчетности.

2) Регулярное, систематическое проведение инвентаризаций, оформление результатов инвентаризации в соответствии с требованиями нормативных документов, правильное отражение результатов в учете, т.е. излишки должны приходоваться, а недостачи либо относится на виновных лиц или списываться за счет издержек обращения.

3) Введение дополнительных документов по учету основных средств. Повышение качества заполнения документов по учету основных средств.

Заключение

Из всего выше изложенного можно сделать следующие выводы:

Синтетический учет товаров осуществляется на 41, 002 и 004 счетах.

На 41 счете учитываются товары, право собственности на которые перешло к торговой организации. На забалансовых счетах 002 и 004 учитываются товары на хранении и принятые на комиссию.

В оптовой торговле товары учитываются по покупным ценам (цена поставщика + его дополнительные расходы), в розничной торговле товары учитываются по продажным ценам (цена поставщика + торговая надбавка).

При поступлении товаров необходимо провести проверку соответствия товара его характеристикам: по количеству, качеству, комплектности. Проверка производится на основании сопроводительных документов: товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, коносамента, товарной накладной, счета-фактуры.

При расхождениях с сопроводительными документами составляется акты формы ТОРГ-1, ТОРГ-2, ТОРГ-3. На основании этих актов в учете делаются соответствующие записи.

Отпуск товаров оформляется заказо-отборочным листом ТОРГ-8, также товарной накладной ТОРГ-12, внутреннее перемещение оформляется формой ТОРГ-13.

Оформление приемки тары, включаемой в цену товара осуществляется путем составление акта ТОРГ-5, завес тары оформляется актом ТОРГ-6. При поступлении товаров без документов поставщика составляется акт ТОРГ-4.

Наличие товаров на складах и в рознице периодически проверяется путем проведения инвентаризации. Результатами инвентаризации могут быть излишек или недостача. Излишки приходуются, недостача в пределах норм естественной убыли относится на издержки, сверх норм – на виновных лиц.

Учет товарных потерь, выявленных в процессе заготовления, хранения и реализации отражают по дебету 94 и кредиту 41, по вине поставщика – по дебету 76, в результате стихийных бедствий – по дебету 99.

При изменении спроса и предложения на товар или при потере потребительских свойств, или морального старения товар подлежит переоценке. Переоценка оформляется инвентаризационной описью и учитывается с помощью счета 14.

Расходы на продажу учитываются на счете 44. По дебету 44 счета все расходы собираются, а затем списываются в дебет счета 90.

Расчеты с поставщиками учитываются на счете 60. По кредиту отражается возникновение обязательств, а по дебету их исполнение.

Для учета расчетов с покупателями предназначен счет 62.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей.

Все торговые организации должны осуществлять наличные расчеты с помощью контрольно-кассовой машины.

На начальном этапе аудиторской проверки Т.О. «Агромаш» составлена программа аудиторской проверки, предметом которой является отражение в учете товаров в соответствии с учетной политикой организации, правильность оценки, отражение в полном объеме и реальность существования товаров, правильность определения затрат на реализацию и выручки от реализации, правильность определения финансового результата, проверка системных документов, учетной политики, основных средств, дебиторской задолженности и кредиторской, расчкты по оплате труда, налогооблажение. Затем оценена система внутреннего контроля, она находится на среднем уровне. Также необходимо оценить уровень существенности и аудиторский риск, который состоит из нескольких составляющих: риска необнаружения, контрольного риска, внутреннего риска. Аудиторский риск в данном случае – средний и уровень существенности – средний.

При проверки данной торговой организации установлено, что:

Затраты на реализацию продукции и выручка от реализации определяются и отражаются в соответствии с учетной политикой;

Поступление товаров оформляется правильно;

НДС начисляется и отражается в учете в соответствии с требованиями;

Отражение товаров осуществляется в соответствии с учетной политикой.

Кассовые операции и операции на расчетном счете осуществляются в соответствие с нормативными актами.

Учет основных средств соответствеу требованиям ПБУ 5/99.

Запасы отражаются в учете в полном объеме.

Дебиторская и кредиторская задолженность реально существуют, отражены в учете правильно и в полном объеме, а также представлены в отчетности.

Расчеты по заработной плате соответствуют требованиям Федеральных законов и нормативных актов.

Налогооблажение соответствует налоговому кодексу РФ.

Учетная политика соответствует требованиям ПБУ 1/98.

Системные документы отвечают требованиям Федеральных законов.

формы бухгалтерской отчетности взаимоувязаны а их данные соответствуют данным учетных регистров.

Но в ходе проверки были обнаружены и нарушения:

 Скачать реферат