Порядок учета кредитов и займов организаций

Таблица 3

Содержание хозяйственной операции

Сумма руб.

Корреспонденция счетов

Д-т td>

К-т

Получен кредит в банке (первый)

18124800

51

66 с/с "Первый"

Отражено направление заемных средств организации на финансирование инвестиционного проекта путем перечисления аванса подрядной организации (60416000 * 30%)

18124800

60

51

Получены денежные средства от соинвесторов на строительство бизнес -центра, подлежащие перечислению подрядной организации (59000000 - 18124800)

40875200

51

86

Отражено направление денежных средств, полученных от соинвесторов на выплату аванса подрядной организации

40875200

60

51

Получены денежные средства от соинвесторов (в части стоимости услуг заказчика-застройщика)

1416000

51

62

Исчислен НДС с суммы полученного аванса в счет оплаты услуг заказчика-застройщика (1416000 - 18 : 118)

216000

62

68-НДС

Начислены проценты по первому кредиту за весь период кредитования (18124800 * 11 % : 365 • 92 дня)

503000

08-3

66 с/с "Первый"

Получен кредит в банке (второй) (18124800 + 503000)

18627800

51

66 с/с "Второй"

Возвращен первый кредит с учетом начисленных процентов

18627800

66 с/с "Первый"

51

Отражена сумма расходов по содержанию заказчика-застройщика

700000

20

02,10, 69, 70 и др.

Начислены проценты по второму кредиту за весь период кредитования (18627800 • 12% : 365 * 91 день)

557300

91-2

66 с/с "Второй"

Принят от подрядчика законченный строительством бизнес-центр (без учета НДС, предъявленного подрядной организацией)

50000000

08-3

60

Отражена сумма НДС по строительству бизнес - центра, предъявленная подрядной организацией

9000000

19

60

Включена в фактические затраты по строительству стоимость услуг заказчика-застройщика (без НДС)

1200000

08-3

90-1

Отражена сумма НДС со стоимости услуг заказчика-застройщика

216000

19

90-1

Списаны затраты по содержанию заказчика-застройщика

700000

90-2

20

Начислен НДС по реализации услуг заказчика-застройщика

216000

90-3

68-НДС

Принят к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса в счет оплаты услуг заказчика-застройщика

216000

68-НДС

62

Списана стоимость переданных соинвесторам помещений в построенном бизнес-центре (в части стоимости работ, выполненных подрядной организацией, без учета НДС) (50000000 • 70 %)

35000000

86

08-3

Списана стоимость переданных соинвесторам помещений в построенном бизнес-центре (в части стоимости услуг заказчика-застройщика, без учета НДС) (1200000 * 70%)

840000

62

08-3

Отражена передача соинвесторам части суммы НДС, предъявленной подрядной организацией за выполненные работы по строительству бизнес - центра (9000000 • 70 %)

6300000

86

19

Отражена передача соинвесторам части суммы НДС со стоимости услуг заказчика-застройщика (216000 • 70%)

152200

62

19

Суммы НДС по помещениям, переходящим в соответствии с инвестиционным договором в собственность организации, приняты к вычету (9000000 • 30 % + 216000 • 30 %)

2764800

68-НДС

19

Часть помещений в построенном бизнес-центре, строительство которых было профинансировано за счет средств организации, принята к учету в составе доходных вложений в материальные ценности (50000000 • 30% + 1200000 • 30% + 503000)

15863000

03

08-3

Возврат кредита (18627800 + 557300)

19185100

66 с/с "Второй"

51