Ознакомление с планированием деятельности предприятия

Д91 К01 на остаточную стоимость объекта,

Д91 К70,76… на расходы по демонтажу объекта,

Д10 К99 на стоимость полученных от списания объекта материалов,

Д91 К99 на сумму прибыли от списания объекта

Д99 К91 на сумму убытка от списания объекта.

3. Реализация ОС:

Д02 К91 на суму амортизации объекта,

Д91 К01 на первоначальную стоимость,

Д91 К68 начислен НДС от реализаци

и,

Д91 К68 начислен НсП от реализации,

Д62 К91 выручка от реализации,

Д91 К99 прибыль от реализации.

Учет товароматериальных ценностей (ТМЦ).

Учет материальных ценностей осуществляется в бухгалтерии и складском хозяйстве.

При поступлении ТМЦ документы по их приходу поступают из складского хозяйства в бухгалтерию предприятия, где их обрабатывает бухгалтер – материалист, проставляя номенклатурный номер, корреспонденцию счетов, стоимость поступивших материалов, размер транспортно-заготовительных расходов, НДС.

Списание материалов в производство осуществляется по учетным ценам. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), собранные на 1610 счете «Отклонение в стоимости материалов» списываются в течение месяца по расчету.

Аналитический учет материалов также ведется по ответственным лицам. Схема движения материалов показана в пункте 4.3.

2.3 Общие принципы хозяйственных процессов

Учет процесса снабжения.

Основные принципы процесса снабжения описаны выше в пункте 4. 2.

Осуществляется операции:

Д10 К60 покупная стоимость материалов,

Д19 К60 на сумму НДС от покупной стоимости материалов,

Д16 К60 сумма ТЗР,

Д19 К60 на сумму НДС от суммы ТЗР.

Учет процесса производства.

Себестоимость промышленной продукции – это выраженные в денежной форме текущие затраты нефтегазодобывающих предприятий на производство (добычу) этой продукции. Затраты на производство образуют производственную себестоимость, а затраты на производство и сбыт – полную себестоимость промышленной продукции.

Учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости нефти, попутного газа относится к попередельному методу калькулирования себестоимости продукции, что обусловлено, во-первых, технологическим процессомдобычи нефти и газа (добыча нефти и природного газа, подготовка нефти, отделение попутного газа от нефти) и структурой управления производством, во-вторых, составом расходов на производство и порядком включения их в себестоимость продукции. Себестоимость нефти и природного газа учитывается по статьям калькуляции и складывается из расходов, включаемых по прямому признаку, а также затрат отдельных структурных и планово-учетных подразделений, осуществляющих комплекс работ, связанных с добычей нефти и природного газа.

Учет расходов на производство осуществляется с использование отдельных элементов нормативного метода учета затрат на производство:

1. организация оперативного контроля затрат материалов, топлива и электроэнергии путем сопоставления фактических расходов с действующими нормативами,

2. введение лимитирования отпуска в производство материалов, топлива, запчастей и других ценностей в соответствии с действующими нормами и производственной программой,

3. проведение анализа и своевременное выявление причин отклонения фактических расходов против утвержденных смет затрат на производство и плановых калькуляций себестоимости единицы продукции, работ, услуг.

Учет затрат на производство осуществляется на следующих счетах:

2000 – основное производство

2100 - полуфабрикаты собственного производства

2300 – вспомогательное производство

2400 – расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (только для НГДУ)

2500 - общепроизводственные расходы

2600 – общехозяйственные расходы

2800 – брак в производстве

Структуру для каждого счета см. Приложение

Аналитический учет затрат на производство осуществляется: по производствам добычи нефти, учитываемым на счете 2000, в разрезе статей затрат.

Отнесение фактических расходов на затраты производств добычи нефти (в Д2000) производится:

1. по прямому признаку – по статьям материальных затрат, оплаты труда и отчислений на социальные нужды, амортизация скважин, по статье расходов на подготовку и освоение производств, а также прочие расходы, к которым относятся плата за недра, налог на пользование автомобильными дорогами, плата за землю и т. д.

2. через ежемесячное распределение затрат цехов и планово-учетных подразделений – по остальным статьям производственных затрат калькуляции себестоимости добычи нефти. Цеховые расходы списываются путем распределения их пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Составление отчетной калькуляции себестоимости добычи нефти осуществляется с использованием данных сводного учета затрат на производство добычи нефти. (Приложение).

Основные проводки по калькулированию себестоимости:

1. Произведены материальные затраты по добыче нефти Д2000 К1000

2. Начислена зарплата бригадам по добыче нефти Д2000 К7000

3. Отчисления от зарплаты основных рабочих Д2000 К6900

4. начислена амортизация эксплуатации оборудования Д2000 К0200

5. Списаны услуги вспомогательных цехов Д2000 К2300

6. Списаны накладные расходы Д2000 К2600

2.4 Учет труда и заработной платы

Учет заработной платы работников НГДУ осуществляется расчетный отдел бухгалтерии. Учет наличия и выдачи зарплаты и других видов оплат труда ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление заработной платы производится в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. При контрактной форме оплаты труда начисления зарплаты осуществляется в соответствии с условиями контракта.

Отдел труда и заработной платы (ОТ и З) предоставляют в расчетную бухгалтерию необходимые данные для расчета заработной платы.

Учет использования рабочего времени на местах осуществляют мастера и бригадиры. Ежемесячно они представляют а ОТ и З «Табеля – Расчеты учета использования рабочего времени и подсчета заработка». Работник ОТ и З представляет шифры видов оплаты и количество часов, приходящееся на каждый из них, а также номера тарифных сеток, дебетуемые счета затрат. Для сдельщиков составляются табеля учета использования рабочего времени, но основой начисления заработной платы являются накопительные наряды и реестры расчета нормы времени. По данным накопительных нарядов производится нормирование осуществленных работ с целью определения выполнения норм времени и на основе этого рассчитывается сдельный заработок. Далее сдельный заработок сравнивается с тарифным расчетом, если последний меньше сдельного, то рабочие имеют приработок.

В бурении основное производство осуществляется бригадами. При распределении заработка между ее членами может производится с учетом отработанного времени или коэффициента трудового участия. Как и для индивидуальных сдельщиков, в бригадах мастером составляется наряд по выполненному объему работ, утверждаемый начальником цеха. На основании наряда работник ОТ и З составляет реестр норм времени и определяется сдельный заработок на всю бригаду. Распределение сдельного заработка производится путем умножения заработной платы по тарифу на коэффициент распределения приработка, который определяется делением сдельного заработка бригады на тарифных.

 Скачать реферат