Принципы налогообложения в игорном бизнесе

За нарушение сроков регистрации объектов налогообложения, изменения их количества главой 29 НК РФ предусмотрен штраф, который взимается в трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта игорного бизнеса.

Хотелось бы напомнить читателям, что согласно статье 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в слу

чаях, предусмотренных главой 16 НК РФ "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение". Установление статьей 366 НК РФ дополнительных штрафных санкций противоречит статье 107 НК РФ.

Если налогоплательщик допустит нарушение во второй раз, то размер штрафа увеличится вдвое и составит уже шестикратный размер ставки налога. По указанному налогу объект обложе­ния в силу специфики данного вида налогообложения совпадает с налоговой базой.

Для полного учета объектов налогообложения законодательство установило обязательную регистрацию игорного бизнеса в органах Государственной налоговой службы по месту нахождения объек­тов до момента их установки с обязательным получением в нало­говых органах свидетельства о регистрации. При этом налогопла­тельщики обязаны хранить в игорном заведении копию свидетель­ства о регистрации общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса.

Если в игорном заведении изменяется количество объектов на­логообложения какого-либо вида объектов игорного бизнеса, то на налогоплательщика возложена законом обязанность зарегист­рировать данный факт в налоговом органе в течение пяти рабочих дней со дня установки или выбытия этого объекта с получением свидетельства о регистрации или внесением изменения в ранее выданное свидетельство.

Если в ходе проверки налоговый орган выявит наличие на тер­ритории игорного заведения незарегистрированных объектов на­логообложения или несоблюдение налогоплательщиком установ­ленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календар­ного года, это может явиться основанием для постановки налого­вым органом вопроса об отзыве лицензии на осуществление пред­принимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.

1.4 Налогоплательщики.

Плательщиками налога на игорный бизнес выступают организации, являющиеся по российскому законода­тельству юридическими лицами и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса, их филиалы и представительства, име­ющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет К числу плательщиков этого налога относятся также организа­ции, образованные в соответствии с законодательством иностран­ных государств, международные организации и объединения, осу­ществляющие свою деятельность в области игорного бизнеса на российской территории через обособленные подразделения. Физи­ческие лица, предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, также являются плательщиками налога на игорный бизнес.

Глава 2

1 Налогооблагаемая база и ставки налога. Налоговый период

Налоговый период по налогу на игорный бизнес — календарный месяц. Отчетных периодов по налогу не предусмотрено.

Так как данный налог является региональным налогом, феде­ральное законодательство предусматривает пределы ставок, кон­кретная же ставка определяется законом субъекта Российской Фе­дерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Рос­сийской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.;

2) за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон­торы — от 25 000 до 125 000 руб.

На территории Иркутской области установлены максимальные ставки .

Если ставки налогов не установлены законами субъектов Рос­сийской Федерации, они устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол — 25 000 руб.;

2) за один игровой автомат — 1500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон­торы — 25 000 руб.

При установлении нового объекта сумма налога будет зависеть от того, когда он установлен.

Если новый объект установлен до 15-го числа текущего налого­вого периода, т.е. текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.

Если новый объект будет установлен после 15-го числа текущего календарного месяца, сумма налога по этому объекту за этот налого­вый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установ­ленной для этих объектов налогообложения.

Порядок расчета суммы налога на игорный бизнес установлен п. 4 ст. 370 НК РФ.

Как при установлении новых объектов, так и при выбытии объ­ектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбы­тие объектов налогообложения. Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком заявления об изменении коли­чества объектов.

В случае выбытия объекта до 15-го числа текущего календарно-го месяца сумма налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения на половину ставки налога, ус­тановленной для этих объектов налогообложения.

Если объект налогообложения выбывает после 15-го числа ме­сяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как произведение общего количества соответствующих объектов, вклю­чая выбывший объект (объекты) налогообложения и ставки налога, установленной для данных объектов.

ПРИМЕР 1:

По состоянию на 1 июня 2006 г. на балансе ООО «Везение» чис­лилось 16 игровых автоматов и 8 игровых столов, каждый из кото­рых имеет два игровых поля. 3 июня выбыли 2 игровых автомата и 1 стол. 8 июня в казино поступили 3 стола с двумя игровыми поля­ми. 24 июня добавились еще 2 аналогичных стола и 1 игровой авто­мат.

Общее количество объектов игорного бизнеса, подлежащих на­логообложению, будет равно:

— игровые автоматы:

16 шт. (на начало месяца). + 1 шт. (поступил) = 17 шт.;

— игровые столы:

8 шт. (на начало месяца) + 3 шт. (поступили) + 2 шт. (поступили) = = 13шт.

Количество объектов, облагаемых по полной ставке:

— игровые автоматы:

17 шт. (всего) — 2 шт. (выбыли 3 июня) — 1шт. (поступил 24 ию­ня) = 14 шт.;

— игровые столы:

13 шт. (всего) — 1 шт. (выбыл 3 июня) — 2 шт. (поступили 24 ию­ня) = 10 шт

Количество объектов, облагаемых по половинной ставке:

— игровые автоматы: 2 шт. (выбыли 3 июня) + 1 шт. (поступил 24 июня) = 3 шт.;

— игровые столы:

1 шт. (выбыл 3 июня) + 2 шт. (поступили 24 июня) = 3 шт.Ставки налога на игорный бизнес в регионе, где работает кази­но, составляют:

— по игровым столам — 50 000 руб.;

— по игровым автоматам — 7000 руб. Сумма налога равна:

— по игровым автоматам: 14 шт. х 7000 руб. + 3 шт. х 1/2 х 7000 руб. = 108 500 руб.;

— по игровым столам:

10 шт. х 50 000 руб. х 2 поля + 3 шт. х 50 000 руб. х 2 поля х 1/2 = = 1 150 000руб. Бухгалтер казино заполнил декларацию за июнь следующим об­разом:

 Скачать реферат