Потоки денежных средств предприятия и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности представляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах хозяйствующего субъекта, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и его способность к воздействию на потоки денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимс

я условиям и возможностям.

Денежные потоки классифицируют по трем группам, соответствующим следующим видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Разделение денежных потоков по видам деятельности связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчетной информации пользователями. В текущей деятельности важно оценить возможность хозяйствующего субъекта генерировать денежные средства, необходимые для поддержания соответствующего производственного процесса, и выявлять тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, отнесенные к категории инвестиций, показывают, насколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень текущей деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках представляют интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов субъекта на денежные потоки, генерируемые им.

Информация о денежных потоках текущей деятельности может быть представлена с помощью следующих двух методов: прямого и косвенного.

Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

В косвенный метод включаются поступления денежных средств, полученные в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках.

В отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Поступление и направление денежных средств приводятся по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете о движении денежных средств представляются данные, вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Источником сведений для составления отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55 и 57, которые содержатся в журналах-ордерах №1, 2, 2/2, 3, ведомостях №1, 2, 2/2, Главной книге (при журнально-ордерной системе учета) или аналогичных по назначению регистрах при других формах учета.

Данная курсовая работа представлена на примере конкретного предприятия ГУП «Жилищно-коммунальный сервис». Анализ денежных потоков показал, что основу денежных поступлений предприятия составляет выручка от реализации продукции. Величина этого показателя в отчетном году составила 5400000 руб. Кроме этого, существенную роль в формировании поступлений предприятия играют авансовые платежи показателей. Их сумма в отчетном году составила 1209000 руб. Входящий денежный поток по финансовой деятельности обеспечен краткосрочным банковским кредитом в сумме 200000 руб. Инвестиционная деятельность предприятия обеспечила ему поступления в сумме 87000 руб. В нее вошли выручка от реализации основных средств (72000 руб.) и проценты по облигациям (15000 руб.). Общая сумма поступлений денежных средств в отчетном периоде составила 6916000 руб., что превышает сумму израсходованных денежных средств (6070000 руб.) и позволяет охарактеризовать данное предприятие как прибыльное.

Основную сумму израсходованных денежных средств составляет финансирование затрат по текущей деятельности (5674000 руб.). Сюда вошли расходы на оплату приобретенных товаров (1800000 руб.), оплата труда (2400000 руб.), выплаты во внебюджетные и социальные фонды (624000 руб.), выдача авансов (420000 руб.), налоговые платежи (350000 руб.) и процентные платежи (80000 руб.).

Расходы по инвестиционной деятельности составили 276000 руб., в том числе расходы на приобретения основных средств – 120000 руб. и приобретение ценных бумаг – 156000 руб.

Расходы по финансовой деятельности предприятия в отчетном году заключались в возврате краткосрочных кредитов в сумме 120000 руб.

В результате этого чистые денежные средства от текущей деятельности в отчетном периоде составили 955000 руб., от инвестиционной деятельности – (- 189000 руб.), от финансовой деятельности – 80000 руб. При входящем остатке в размере 95000 руб. на конец года остаток денежных средств на конец года составил 1021000 руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. – М.: Омега-Л, 2003. – 232 с.

2. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Инфра-М, 2003. – 456 с.

3. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 286 с.

4. Самойлов И.В. Годовая бухгалтерская отчетность. Практическое руководство. – М.: Налоговый вестник, 2003. – 336 с.

5. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 148 с.

6. Башкатова Л.И. Отчет о движении денежных средств (форма № 4) // Бухгалтерский вестник. – 2003. - № 12. – с.35-41

7. Богатырова Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 5. – с.7-14

8. Воронина И.В. Составление отчета о движении денежных средств // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2002. - № 11. – с.39-49

9. Гриненко Е. Денежные потоки – основа системы финансового менеджмента // Консультант директора. – 2002. - № 24. – с.8-10

10. Долнаков А.Е. Организация финансовых потоков в промышленном холдинге // Финансы и кредит. – 2004. – № 1. – с.68-72

11. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовых потоков организаций // Экономический анализ. – 2004. - № 1. – с.10-16

12. Лебедев П. Международные стандарты финансовой отчетности: отчет о движении денежных средств // Справочник экономиста. – 2004. – № 7. – с.58-62

13. Лебедева Е.А. Денежные документы // Бухгалтер Татарстана. – 2004. - № 14. – с.12-15

14. Николаева О.А. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтер Татарстана. – 2004. - № 3. – с.23-26

15. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2004. - № 5. – с.58-62

16. Пласкова Н. Информационная база анализа денежных средств // Финансовый бизнес. – 2001. - № 10. – с.23-30

17. Суворов А.В. Отчет о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. – 2004. - № 4. – с.16-22

18. Темкин А. Реструктуризация бизнеса или финансовое оздоровление? // Управление компанией. – 2003. - № 4. – с.14-17

19. Хахаонова Н.Н. Проблемы оценки и изменения денежных потоков // Экономический анализ. – 2003. - № 7. – с.36-41

 Скачать реферат