Общая аудиторская проверка расчетных операций

Срок исковой давности может быть прерван и отсчитываться снова. Для этого поставщик должен обратиться в суд с иском к организации. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление. Срок исковой давности прерывается, если организация признала за собой долг письменно.

Срок прерывается и в том случае, если организация перечислила поставщику часть с

уммы денег. Во всех вышеуказанных случаях организация не имеет оснований для списания кредиторской задолженности.

Необходимо отметить, что на всей территории России действует закон, которой обязывает организации и индивидуальных предпринимателей осуществлять наличные денежные расчеты за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовой техники, включенной в государственный реестр. Таким образом, контрольно-кассовая техника применяется при всех наличных денежных расчетах с юридическими и физическими лицами, включая предоплату за оказание услуг, что и должен проконтролировать аудитор.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами:

· отсутствие договоров на поставку продукции, первичных документов, подтверждающих возникновение дебиторской (кредиторской) задолженности;

· нарушение порядка составления бухгалтерской отчетности в части формирования показателей о размере дебиторской (кредиторской) задолженности, нарушения в части составления первичных документов, подтверждающих формирование показателей о дебиторской (кредиторской) задолженности;

· отсутствие или ненадлежащее ведение аналитического учета инвентаризация дебиторской (кредиторской) задолженности; несоблюдение порядка оформления и предъявления претензий по договорам;

· выдача денежных средств под отчет лицам, не отчитавшимся за ранее выданные суммы;

· отсутствие первичных документов, подтверждающих расходы подотчетных лиц;

· неправомерное применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в части расходов, понесенных подотчетными лицами [22, с.83].

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

2. Теоретические основы плана и программы аудиторской проверки расчетных операций в различных сферах экономики

2.1 Программа и вопросы тестирования расчетных операций при аудиторской проверке, типичные ошибки

При проведении аудита расчетов с дебиторами, кредиторами необходимо подготовить план и программу.

При разработке общего плана аудитор должен принимать во внимание: деятельность аудируемого лица и ее влияние на системы бухгалтерского и внутреннего контроля в целом и в частности в отношении расчетов с дебиторами, кредиторами; риск и существенность; характер, временные рамки, объем аудиторских процедур; значимость операций с дебиторами, кредиторами для проведения аудита; наличие внутреннего аудита и его функции в отношении этих операций; необходимость координации направления, текущего контроля работы аудиторского персонала; форму и сроки предоставления аудиторского заключения [35, с.190].

Программа может быть подготовлена в форме тестов средств контроля расчетов с дебиторами, кредиторами, тестов групп однотипных операций, остатков на бухгалтерских счетах.

Тесты средств контроля для оценки организации и функционирования системы внутреннего контроля аудируемого лица по расчетам с дебиторами, кредиторами проводится в отношении: структурных подразделений и лиц, уполномоченных принимать решения по заключению договоров с дебиторами, кредиторами; обязательного проведения инвентаризации задолженности перед составлением годовой отчетности; распределения прав, обязанностей между персоналом по инициированию расчетов с дебиторами, кредиторами, их утверждения, контроля за соблюдением условий договоров, отражения в бухгалтерском учете.

Тесты групп однотипных операций остатков на бухгалтерских счетах учета расчетов с дебиторами, кредиторами по предпосылкам, сделанным руководством аудируемого лица в финансовой отчетности включают в себя рассмотрение следующих вопросов.

1. Существование и возникновение:

· задолженность возникла по фактически приобретенным, реализованным активам, полученным, предоставленным услугам;

· отсутствуют факты фиктивных, несостоявшихся сделок;

· кредиторская, дебиторская задолженность подтверждена инвентаризацией;

· имеются первичные учетные документы, подтверждающие возникновение расчетных операций (акты сверок, накладные на отпуск готовой продукции покупателям, приходные ордера на поступившие материальные ценности от поставщиков), которые оформлены в соответствии с законодательством России;

· расчетные операции, имевшие место в отчетном периоде, относятся к деятельности аудируемого лица.

2. Права и обязанности:

· задолженность реальна и возникла в результате законных сделок;

· задолженность, отраженная в финансовой отчетности, принадлежит экономическому субъекту на законных основаниях;

· все записи в учете по возникновению, прекращению обязательств подтверждены соответствующими документами.

3. Стоимостная оценка:

· оценка задолженности, представленной в финансовой отчетности, выполнена в соответствии с законодательством России;

· правильно ли определена сумма дебиторской, кредиторской задолженности, подлежащей списанию.

4. Полнота:

· сумма дебиторской, кредиторской задолженности в финансовой отчетности представляют полный объем реальной задолженности;

· в учете отражены в полном объеме операции, в результате которых возникла задолженность;

· результаты инвентаризации дебиторской, кредиторской задолженности отражены в учете в полном объеме;

· при подготовке финансовой отчетности соблюдается тождественности аналитического, синтетического учета, Главной книги.

5. Точное измерение:

· при подготовке документов, отражении записей в регистрах по учету дебиторской, кредиторской задолженности, финансовой отчетности соблюдается арифметическая точность;

· доходы и расходы, связанные с расчетными операциями, отражены в соответствующий временной период.

6. Представление и раскрытие:

· дебиторская, кредиторская задолженности правильно классифицированы по срокам погашения, реальности взыскания;

· в финансовой отчетности представлены информация о состоянии забалансового счета по списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов [35, с.191].

В учете операций с денежными средствами встречаются следующие типичные ошибки:

· отсутствие договоров счетов-фактур, книг покупок, продаж, других документов либо их оформление с нарушениями;

· неполное, несвоевременное отражение задолженности в учете, финансовой отчетности;

· необоснованное списание задолженности;

 Скачать реферат