Бухгалтерский учет в страховых организациях
Содержание
Введение
1. Журнал хозяйственных операций
2. Оборотно – сальдовая ведомость
3. Шахматная ведомость
Введение
Страховая деятельность (страховое дело) имеет ряд особенностей, отличающих ее от других финансовых институтов. К числу основных специфических характеристик деятельности страховых организаций относят:
- особенности страхо
вания как механизма формирования специальных денежных фондов для предоставления страховой защиты, в основе которого лежит принцип трансферта риска;
- особенности страхования как вида предпринимательской деятельности, связанной с обслуживанием и управлением рисков участников страховых отношений;
- особенности формирования и управления факторами финансовой устойчивости страховой организации.
Законодательно-нормативная база, регламентирующая организацию и ведение бухгалтерского учета в РФ, непрерывно развивается и тесно связана с организационно-правовыми и финансовыми нормами, устанавливающими порядок мобилизации финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, в том числе и страховых организаций. При этом в сфере страховой деятельности современная направленность законодательных требований в области бухгалтерского учета основывается на предоставлении определенной свободы выбора в способах и методах ведения учета в сочетании с жестко зафиксированными правилами регулирования источников формирования и использования как средств страхового фонда, так и собственных средств страховых организаций.
Организационное построение и ведение бухгалтерского учета в страховых организациях зависит от многих факторов, в том числе от видов и объемов страховых операций; организационной структуры и системы управления; наличия развитой системы продаж страховых продуктов (филиалов, агентств, представительств); объемов иной деятельности, не запрещенной законодательством.
Предоставление страховой услуги предполагает вступление страховой организации во взаимоотношения с многочисленными субъектами, главными из которых являются потенциальные страхователи. Заключение, ведение договоров страхования, урегулирование убытков по договорам при наступлении страховых случаев, оговоренных в договоре, составляют основные технологические звенья страхового производства. Принципиальными отличиями страхового производства являются вероятностный характер страховых событий, принятых страховщиком по заключенным договорам страхования, неопределенность момента наступления и величины ущерба, связанных с реализацией этих событий. Страховое производство характеризуется высоким динамизмом, поскольку деятельность по заключению договоров страхования осуществляется постоянно и так же постоянно осуществляются страховые выплаты. Страховое производство сопровождается образованием встречных денежных потоков, которые формируют финансовые ресурсы страховой организации.
При этом в бухгалтерском учете страховой организации формируется информационный ресурс, который, в свою очередь, определяет качество и величину финансовых ресурсов страховщика, гарантирующих исполнение принятых обязательств по договорам страхования, потенциал его финансовой устойчивости и платежеспособности.
Проведение страховых операций сопровождается значительными объемами работы с документами как в рамках каждого договора страхования, так и по страховому портфелю в целом. При этом большинство документов страховые организации разрабатывают самостоятельно, что предъявляет повышенные квалификационные требования к персоналу страховой организации, в том числе и к персоналу бухгалтерской службы.
Учетная политика страховой организации закрепляет порядок организации и ведения бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации, определения финансовых результатов ее деятельности в отчетном периоде, выбранных и обоснованных исходя из установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету вариантов. С другой стороны, в современных условиях учетная политика приобретает особое значение, поскольку относится к тем корпоративным стандартам организации, на основе которых формируются большинство организационно-распорядительных документов, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность и предотвращающих возникновение проблем во взаимоотношениях с контролирующими органами, контрагентами по хозяйственным договорам и персоналом организации.
Структура и содержание охватывают те вопросы организации и ведения учетного процесса, которые, прежде всего, связаны с проведением страховых операций и тех, которые являются производными от страховых операций, что не делает их менее важными для страховой деятельности. Особенности отражения в бухгалтерском учете страховых операций обуславливаются принятой организационно-правовой формой страхового фонда страховщика, особенностями финансовых и хозяйственных отношений и процессов в страховании, результаты которых трансформируются в конкретные объекты учета. К специфическим объектам учета в страховании относят страховые премии, страховые выплаты, страховые резервы, перестраховочные операции и т.п.
Современные законодательно-нормативные требования в сфере бухгалтерского учета, потребности в бухгалтерской информации для целей управления страховыми организациями, по существу, делают неприемлемым так называемый "котловой" способ ведения учета, который все еще является распространенным в учетной практике страховых организаций. Идентификация страховых операций, выявление доходов и расходов, связанных с этими операциями, их классификация и обособленное отражение в учете являются достаточно трудоемкими процедурами, но, в свою очередь, обеспечивают формирование достоверной финансовой отчетности и в конечном итоге способствуют снижению трудозатрат по ведению бухгалтерского учета.
Табл.1 - Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Дата |
Корреспонденция счета |
Сумма |
Содержание операции | |
|
Д |
К | ||||
|
1 |
01.02.06 |
77.1. |
92.1. |
50,4 |
Начислена премия по страхованию от несчастных случаев |
|
2 |
01.02.06. |
77.1. |
92.1. |
390,4 |
Начислена премия по страхованию имущества |
|
3 |
01.02.06 |
77.1. |
92.1. |
188,96 |
Начислена премия по страхованию ответственности |
|
4 |
01.02.06. |
92.4 |
77.4 |
15,2 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев |
|
5 |
01.02.06. |
92.4 |
77.4 |
117,6 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества |
|
6 |
01.02.06 |
92.4 |
77.4 |
56,64 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности |
|
7 |
02.02.06 |
51 |
77.1. |
50,4 |
Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев |
|
8 |
02.02.06 |
51 |
77.1. |
390,4 |
Поступили страховые взносы по страхованию имущества |
|
9 |
02.02.06 |
51 |
77.1. |
188,96 |
Поступили страховые взносы по страхованию ответственности |
|
10 |
02.02.06 |
77.4 |
51 |
15,2 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев |
|
11 |
02.02.06 |
77.4 |
51 |
117,6 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества |
|
12 |
02.02.06 |
77.4 |
51 |
56,64 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности |
|
13 |
10.03.06. |
22.1 |
77.5 |
314,87 |
Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям |
|
14 |
16.03.06. |
77.4 |
22.4 |
80,27 |
Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах |
|
15 |
11.03.06. |
77.5 |
51 |
314,87 |
Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям |
|
16 |
17.03.06. |
51 |
77.4 |
80,27 |
Поступили выплаты от перестраховщиков |
|
17 |
23.03.06 |
77.1. |
92.1. |
56,7 |
Начислена премия по страхованию от несчастных случаев |
|
18 |
23.03.06 |
77.1. |
92.1. |
439,2 |
Начислена премия по страхованию имущества |
|
19 |
23.03.06 |
77.1 |
92.1. |
212,58 |
Начислена премия по страхованию ответственности |
|
20 |
23.03.06 |
92.4 |
77.4 |
17,1 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев |
|
21 |
23.03.06 |
92.4 |
77.4 |
132,3 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества |
|
22 |
23.03.06 |
92.4 |
77.4 |
63,72 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности |
|
23 |
24.03.06 |
51 |
77.1 |
56,7 |
Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев |
|
24 |
24.03.06 |
51 |
77.1 |
439,2 |
Поступили страховые взносы по страхованию имущества |
|
25 |
24.03.06 |
51 |
77.1 |
212,58 |
Поступили страховые взносы по страхованию ответственности |
|
26 |
24.03.06 |
77.4 |
51 |
17,1 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев |
|
27 |
24.03.06 |
77.4 |
51 |
132,3 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества |
|
28 |
24.03.06 |
77.4 |
51 |
63,72 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности |
|
29 |
20.04.06. |
10 |
76 |
1,65 |
Приобретены материалы |
|
30 |
21.04.06. |
76 |
51 |
1,65 |
Оплачены приобретенные материалы |
|
31 |
03.05.06 |
77.1. |
92.1. |
53,55 |
Начислена премия по страхованию от несчастных случаев |
|
32 |
03.05.06. |
77.1. |
92.1. |
414,8 |
Начислена премия по страхованию имущества |
|
33 |
03.05.06 |
77.1. |
92.1. |
200,77 |
Начислена премия по страхованию ответственности |
|
34 |
03.05.06 |
92.4 |
77.4 |
16,15 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев |
|
35 |
03.05.06. |
92.4 |
77.4 |
124,95 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества |
|
36 |
03.05.06 |
92.4 |
77.4 |
60,18 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности |
|
37 |
04.05.06 |
51 |
77.1. |
53,55 |
Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев |
|
38 |
04.05.06 |
51 |
77.1. |
414,8 |
Поступили страховые взносы по страхованию имущества |
|
39 |
04.05.06 |
51 |
77.1. |
200,77 |
Поступили страховые взносы по страхованию ответственности |
|
40 |
04.05.06 |
77.4 |
51 |
16,15 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев |
|
41 |
04.05.06 |
77.4 |
51 |
124,95 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества |
|
42 |
04.05.06 |
77.4 |
51 |
60,18 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности |
|
43 |
23.06.06. |
22.1 |
77.5 |
506,53 |
Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям |
|
44 |
29.06.06 |
77.4 |
22.4 |
129,13 |
Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах |
|
45 |
24.06.06 |
77.5 |
51 |
506,53 |
Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям |
|
46 |
30.06.06. |
51 |
77.4 |
129,13 |
Поступили выплаты от перестраховщиков |
|
47 |
03.07.06 |
77.1. |
92.1. |
59,85 |
Начислена премия по страхованию от несчастных случаев |
|
48 |
03.07.06 |
77.1. |
92.1. |
463,6 |
Начислена премия по страхованию имущества |
|
49 |
03.07.06 |
77.1. |
92.1. |
224,39 |
Начислена премия по страхованию ответственности |
|
50 |
03.07.06 |
92.4 |
77.4 |
18,05 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев |
|
51 |
03.07.06 |
92.4 |
77.4 |
139,65 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества |
|
52 |
03.07.06 |
92.4 |
77.4 |
67,26 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности |
|
53 |
04.07.06 |
51 |
77.1. |
59,85 |
Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев |
|
54 |
04.07.06 |
51 |
77.1. |
463,6 |
Поступили страховые взносы по страхованию имущества |
|
55 |
04.07.06 |
51 |
77.1. |
224,39 |
Поступили страховые взносы по страхованию ответственности |
|
56 |
04.07.06 |
77.4 |
51 |
18,05 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев |
|
57 |
04.07.06 |
77.4 |
51 |
139,65 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества |
|
58 |
04.07.06 |
77.4 |
51 |
67,26 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности |
|
59 |
21.09.06 |
77.1. |
92.1. |
47,25 |
Начислена премия по страхованию от несчастных случаев |
|
60 |
21.09.06 |
77.1. |
92.1. |
366 |
Начислена премия по страхованию имущества |
|
61 |
21.09.06 |
77.1. |
92.1. |
177,15 |
Начислена премия по страхованию ответственности |
|
62 |
21.09.06 |
92.4 |
77.4 |
14,25 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев |
|
63 |
21.09.06 |
92.4 |
77.4 |
110,25 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества |
|
64 |
21.09.06 |
92.4 |
77.4 |
53,1 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности |
|
65 |
22.09.06 |
51 |
77.1. |
47,25 |
Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев |
|
66 |
22.09.06 |
51 |
77.1. |
366 |
Поступили страховые взносы по страхованию имущества |
|
67 |
22.09.06 |
51 |
77.1. |
177,15 |
Поступили страховые взносы по страхованию ответственности |
|
68 |
22.09.06 |
77.4 |
51 |
14,25 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев |
|
69 |
22.09.06 |
77.4 |
51 |
110,25 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества |
|
70 |
22.09.06 |
77.4 |
51 |
53,1 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности |
|
71 |
18.10.06 |
22.1 |
77.5 |
177,97 |
Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям |
|
72 |
19.10.06 |
77.5 |
51 |
177,97 |
Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям |
|
73 |
23.10.06. |
26 |
10 |
3,16 |
Списаны материалы |
|
74 |
23.10.06 |
26 |
97 |
14 |
Списаны расходы будущих периодов |
|
75 |
23.10.06. |
26 |
76 |
124,95 |
Начислены прочие расходы |
|
76 |
24.10.06. |
76 |
51 |
124,95 |
Оплачены прочие расходы |
|
77 |
24.10.06 |
77.4 |
22.4 |
45,37 |
Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах |
|
78 |
25.10.06 |
51 |
77.4 |
45,37 |
Поступили выплаты от перестраховщиков |
|
79 |
01.11.06. |
26 |
70 |
548,3 |
Начислена заработная плата |
|
80 |
01.11.06. |
26 |
69.1. |
109,66 |
Начислены взносы в Пенсионный фонд |
|
81 |
01.11.06. |
26 |
69.2 |
25,2 |
Начислены взносы в Фонд Социального страхования |
|
82 |
01.11.06. |
26 |
69.3. |
7,7 |
Начислены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования |
|
83 |
19.12.06 |
77.1. |
92.1. |
47,25 |
Начислена премия по страхованию от несчастных случаев |
|
84 |
19.12.06 |
77.1. |
92.1. |
366 |
Начислена премия по страхованию имущества |
|
85 |
19.12.06 |
77.1. |
92.1. |
177,15 |
Начислена премия по страхованию ответственности |
|
86 |
19.12.06 |
92.4 |
77.4 |
14,25 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев |
|
87 |
19.12.06 |
92.4 |
77.4 |
110,25 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества |
|
88 |
19.12.06 |
92.4 |
77.4 |
53,1 |
Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности |
|
89 |
20.12.06 |
51 |
77.1. |
47,25 |
Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев |
|
90 |
20.12.06 |
51 |
77.1. |
366 |
Поступили страховые взносы по страхованию имущества |
|
91 |
20.12.06 |
51 |
77.1. |
177,15 |
Поступили страховые взносы по страхованию ответственности |
|
92 |
20.12.06 |
77.4 |
51 |
14,25 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев |
|
93 |
20.12.06 |
77.4 |
51 |
110,25 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества |
|
94 |
20.12.06 |
77.4 |
51 |
53,1 |
Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности |
|
95 |
22.12.06 |
77.4 |
22.4 |
94,23 |
Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах |
|
96 |
22.12.06 |
22.1 |
77.5 |
369,63 |
Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям |
|
97 |
23.12.06 |
77.5 |
51 |
369,63 |
Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям |
|
98 |
24.12.06 |
95.3 |
95.1. |
1691 |
Начислен резерв незаработанной премии |
|
99 |
24.12.06 |
95.1. |
95.3. |
1938 |
Списан резерв незаработанной премии |
|
100 |
25.12.06 |
95.7. |
95.5. |
422,5 |
Начислен РЗУ |
|
101 |
25.12.06 |
95.5 |
95.7. |
547,5 |
Списан РЗУ |
|
102 |
25.12.06 |
95.2. |
95.4. |
291 |
Начислена доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии |
|
103 |
25.12.06 |
95.4. |
95.2. |
534 |
Списана доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии |
|
104 |
25.12.06 |
95.6. |
95.8. |
231 |
Начислена доля перестраховщиков в РЗУ |
|
105 |
25.12.06. |
95.8. |
95.6 |
165,5 |
Списана доля перестраховщиков в РЗУ |
|
106 |
25.12.06 |
95.11 |
95.9 |
422,5 |
Начислен РПНУ |
|
107 |
25.12.06 |
95.9 |
95.11 |
547,5 |
Списан РПНУ |
|
108 |
25.12.06 |
95.10 |
95.12 |
231 |
Доля перестраховщиков в РПНУ |
|
109 |
25.12.06 |
95.12 |
95.10 |
165,5 |
Списана доля перестраховщиков в РПНУ |
|
110 |
25.12.06 |
95.19. |
95.17. |
97 |
Начислен стабилизационный резерв |
|
111 |
25.12.06. |
95.17. |
95.19. |
0 |
Списан стабилизационный резерв |
|
112 |
25.12.06 |
99 |
96 |
107 |
Начислен РПМ |
|
113 |
30.12.06 |
26 |
02 |
10,4 |
Начислена амортизация |
|
114 |
30.12.06 |
50 |
51 |
502,61 |
Получены денежные средства в банке на выплату зарплаты |
|
115 |
30.12.06 |
70 |
50 |
502,61 |
Выплачена заработная плата |
|
116 |
30.12.06. |
69.1. |
51 |
109,66 |
Перечислены взносы в Пенсионный Фонд |
|
117 |
31.12.06. |
69.2. |
51 |
25,2 |
Перечислены взносы в Фонд социального страхования |
|
118 |
31.12.06. |
69.3. |
51 |
7,7 |
Перечислены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования |
|
119 |
31.12.06 |
26.2 |
60 |
841 |
Расходы по ведению дела |
|
120 |
31.12.06 |
99 |
26.2 |
841 |
Финансовый результат |
|
121 |
31.12.06 |
76 |
91 |
787 |
Расчёты по причитающимся дивидендам и др.доходы |
|
122 |
31.12.06 |
51 |
76 |
787 |
Расчёты по дивидендам |
|
123 |
31.12.06 |
91 |
99 |
787 |
Финансовый результат |
|
124 |
31.12.06. |
99 |
26 |
833 |
Списаны общехозяйственные расходы |
|
125 |
31.12.06. |
92.1 |
99 |
3936 |
Определяем финансовый результат |
|
126 |
31.12.06 |
99 |
92.4 |
1184 |
Определяем финансовый результат |
|
127 |
31.12.06. |
95.7. |
99 |
125 |
Отражен доход связанный с изменением резерва убытков |
|
128 |
31.12.06. |
95.8. |
99 |
65,5 |
Списано на финансовый результат по окончании отчетного периода |
|
129 |
31.12.06. |
95.3 |
99 |
247 |
Отражен финансовый результат по окончании отчетного периода изменения величины РНП |
|
130 |
31.12.06. |
99 |
95.4 |
243 |
Отражен финансовый результат по окончании отчетного периода изменения доли перестраховщиков в РНП |
|
131 |
31.12.06 |
95.11 |
99 |
125 |
Финансовый результат РПНУ |
|
132 |
31.12.06 |
95.12 |
99 |
65,5 |
Финансовый результат доли перестраховщиков в РПНУ |
|
133 |
31.12.06. |
99 |
95.19. |
97 |
Отражён финансовый результат по окончании отчетного периода изменения стабилизационного резерва |
|
134 |
31.12.06 |
99 |
22.1 |
1369 |
Списаны в расходы организации выплаты по договорам страхования |
|
135 |
31.12.06 |
22.4 |
99 |
349 |
Списаны в расходы организации доля перестраховщиков в страховых выплатах |
|
136 |
31.12.06 |
99 |
84 |
996,5 |
Прибыль отчётного года |
|
137 |
31.12.06. |
99 |
68 |
239,16 |
Начислен налог на прибыль |
|
138 |
31.12.06 |
99 |
84 |
757,34 |
Прибыль после налогообложения |
Скачать рефератДругие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:
Поиск рефератов
Последние рефераты раздела
- Несовершенство налоговой системы в России. Уход от налогов на примере ООО «ЛЭКС Ко. ЛТД» под руководством международного афериста Шин Денг Челя
- Проведение аудиторской проверки по результатам исследования документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Глобал Строй», ООО «КОИНВЕСТ», ООО «Сахалин Дом», ООО «Анлес», ООО «ЛЭКС КО., ЛТД»
- Анализ финансовой отчетности
- Анализ финансового состояния предприятия и выработка предложений по его дальнейшему улучшению
- Анализ финансово-хозяйственой деятельности предприятия
- Анализ показателей бухгалтерской отчетности
- Анализ себестоимости продукции