Аудит учета нематериальных активов
Практика аудиторских проверок показывает, что наиболее часто в бухгалтерском учете нематериальных активов допускаются следующие ошибки:
1. Неверная классификация объекта в качестве нематериального актива (например, в составе нематериальных активов учитывают бухгалтерские программы, справочные правовые системы, на которые организация не имеет исключительных прав);
2. Неверное формировани
е первоначальной стоимости инвентарного объекта нематериального актива;
3. Неверное начисление амортизации вследствие необоснованного установления срока полезного использования;
4. Отсутствие первичных документов по учету нематериальных активов;
5. Не ведется аналитический учет НМА.[3]
2.3 Заключительный этап
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.
3. Практическая часть
Сведения о проверяемой организации.
Организация ООО «СТРОЙРЕСУРС»
Уставный капитал 80000 руб.
Почтовый адрес 197376, г. Санкт-Петербург,
ул. Инструментальная, д.3, лит.Б
Фактический адрес 197376, г. Санкт-Петербург,
ул. Инструментальная, д.3, лит.Б
Основные виды деятельности Производство строительных материалов. Строительство коттеджей.
Основной государственный Регистрационный номер 10247701454982
Государственная регистрация общества свидетельство государственной регистрации серия 47 №000204555 от 20.11.2007г. Выдано Межрайонной Инспекцией МНС РФ №2 по Ленинградской Области.
Лицензии 1. Д 467745 от 13.04.2006г.
2. Д 230872 от 20.06.2007г.
3. Д 427088 от 01.10.2008г.
4. Д 363099 от 10.10.2008г.
5. ГСС-47-006633 от 09.11.2008г.
Лица, ответственные за составление отчетности Общества:
Генеральный директор Степанов Михаил Владимирович
главный бухгалтер Осипенко Светлана Генадьевна
Телефон 333-77-12
Бухгалтерский баланс (ф.1)
Актив |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) |
110 | - |
9000 |
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 | - |
9000 |
организационные расходы |
112 |
- |
- |
деловая репутация организации |
113 |
- |
- |
Основные средства (01, 02) |
120 |
- |
8641 |
в том числе: земельные участки и объекты природопользования |
121 |
- |
- |
здания, машины и оборудование |
122 |
- |
8641 |
Незавершенное строительство (07, 08, 16) |
130 |
- |
- |
Доходные вложения в материальные ценности (03, 02) |
135 |
- |
- |
в том числе: имущество для передачи в лизинг |
136 |
- |
- |
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
- |
- |
Долгосрочные финансовые вложения (59, 59) |
140 |
- |
- |
в том числе: инвестиции в дочерние общества |
141 |
- |
- |
инвестиции в зависимые общества |
142 |
- |
- |
инвестиции в другие организации |
143 |
- |
- |
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
- |
- |
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
- |
- |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
ИТОГО по разделу I |
190 |
- |
17641 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
- |
48890 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14,16) |
211 |
- |
14000 |
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
- |
- |
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) |
213 |
- |
28312 |
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) |
214 |
- |
6578 |
товары отгруженные (45) |
215 |
- |
- |
расходы будущих периодов (97) |
216 |
- |
- |
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
- |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) |
231 |
- |
- |
векселя к получению (62) |
232 |
- |
- |
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
- |
- |
авансы выданные (60) |
234 |
- |
- |
прочие дебиторы |
235 |
- |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
- |
20000 |
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) |
241 |
- |
- |
векселя к получению (62) |
242 |
- |
- |
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
- |
- |
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал(75) |
244 |
- |
20000 |
авансы выданные (60) |
245 |
- |
- |
прочие дебиторы |
246 |
- |
- |
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) |
250 |
- |
- |
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
- |
- |
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
- |
- |
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
- |
- |
Денежные средства |
260 |
- |
43170 |
в том числе: касса (50) |
261 |
- |
- |
расчетные счета (51) |
262 |
- |
43170 |
валютные счета (52) |
263 |
- |
- |
прочие денежные средства (55, 57) |
264 |
- |
- |
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
ИТОГО по разделу II |
290 |
- |
112040 |
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
- |
129681 |
Пассив |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) |
410 |
- |
80000 |
Добавочный капитал (83) |
420 |
- |
- |
Резервный капитал (82) |
430 |
- |
- |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
- |
- |
Целевые финансирование и поступления (86) |
450 |
- |
- |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
460 |
- |
- |
Непокрытый убыток прошлых лет (84) |
465 |
- |
- |
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
470 |
- |
6305 |
Непокрытый убыток отчетного года (84) |
475 |
- |
- |
ИТОГО по разделу III |
490 |
- |
86305 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) |
510 |
- |
- |
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
- |
- |
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
- |
- |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) |
610 |
- |
30000 |
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
- |
30000 |
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
- |
- |
Кредиторская задолженность |
620 |
- | |
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
- | |
векселя к уплате (60) |
622 |
- |
- |
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами |
623 |
- |
- |
задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
- |
- |
задолженность перед гос. внебюджетными фондами (69) |
625 |
- |
- |
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
- |
- |
авансы полученные (62) |
627 |
- |
- |
прочие кредиторы |
628 |
- |
- |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
- |
1576 |
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
- |
- |
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
- |
3390 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
ИТОГО по разделу V |
690 |
- |
43376 |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
- |
129681 |
Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:
Поиск рефератов
Последние рефераты раздела
- Несовершенство налоговой системы в России. Уход от налогов на примере ООО «ЛЭКС Ко. ЛТД» под руководством международного афериста Шин Денг Челя
- Проведение аудиторской проверки по результатам исследования документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Глобал Строй», ООО «КОИНВЕСТ», ООО «Сахалин Дом», ООО «Анлес», ООО «ЛЭКС КО., ЛТД»
- Анализ финансовой отчетности
- Анализ финансового состояния предприятия и выработка предложений по его дальнейшему улучшению
- Анализ финансово-хозяйственой деятельности предприятия
- Анализ показателей бухгалтерской отчетности
- Анализ себестоимости продукции