Порядок заполнения налоговой декларации по НДС при ввозе товаров из России

По сроку уплаты 20 07 2008

число месяц год

Однако иногда на момент исчисления НДС по ввезенным товарам могут быть известны не все расходы, увеличивающие налоговую базу (например, может "запаздывать" от перевозчика документ, подтверждающий транспортные расходы). Но НДС нужно все равно исчислить в месяце принятия на учет товаров исходя из тех расходов, которые известны плател

ьщику.

Поскольку налоговая декларация заполняется не нарастающим итогом, а за месяц, то для таких случаев предусмотрены строки 5-8 налоговой декларации, в которых и отражаются расходы, относящиеся к ранее ввезенным товарам.

Строки 5-8 налоговой декларации заполняются также в разрезе ставок НДС, т.е., например, изменение налоговой базы в отношении товаров, облагаемых при ввозе по ставке 18%, и изменение налоговой базы в отношении товаров, облагаемых при ввозе по ставке 10%, указываются в разных строках.

Пример

Организация ввезла из Российской Федерации и приняла на учет в июне 2008 г. товары, облагаемые НДС по ставке 18% (на сумму 4 000 тыс. руб.), и товары, облагаемые по ставке 10% (на сумму 12 000 тыс. руб.). Данные товары перевозились одним рейсом. Исчислен НДС при ввозе и уплачен в бюджет по сроку не позднее 20 июля 2008 г. На момент исчисления НДС отсутствовали документы на перевозку товаров, в связи с чем расходы по транспортировке не включены в налоговую базу. Документы, подтверждающие стоимость перевозки товаров из Российской Федерации, получены от перевозчика в августе 2008 г. Стоимость услуг по перевозке равна 2 360 тыс. руб., в том числе НДС - 360 тыс. руб.

Согласно Инструкции № 22 при доставке товаров, облагаемых НДС при ввозе по разным ставкам либо освобождаемым от НДС, указанные расходы отражаются в налоговой декларации уже после распределения этих расходов между данными товарами пропорционально стоимости, объему и (или) весу товаров.

Следовательно, транспортные расходы, приходящиеся на товары, облагаемые по ставке 18%, составляет 500 тыс. руб. (2 000 х (4 000 / (4 000 + + 12 000)).

Транспортные расходы, приходящиеся на товары, облагаемые по ставке 10%, составят 1 500 тыс. руб. (2 000 - 500).

Таким образом, в налоговой декларации за август, по строке 5 в соответствующих графах отражаются налоговая база 500 тыс. руб., ставка НДС - 18%, сумма НДС - 90 тыс. руб. (500 х 18 / 100). В строке 6 отражается налоговая база 1 500 тыс. руб., ставка НДС - 10%, сумма НДС - 150 тыс. руб.

Если в августе из Российской Федерации не ввозились товары, то налоговая декларация за август будет выглядеть следующим образом:

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации

за 08 месяц 2008 года

(номер месяца) (четыре цифры года)

тыс. руб.

По сроку уплаты 20 09 2008

число месяц год

Если документ на перевозку получен в месяце, следующем за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, и НДС при ввозе еще не исчислен, расходы на перевозку включаются в налоговую базу по товарам в месяце принятия их на учет (по строкам 1-4), а не как изменение налоговой базы в месяце получения документа.

Пример

Товар, ввезенный из Российской Федерации, принят на учет в мае 2008 г. 3 июня поступили документы от перевозчика, услуги перевозчика еще не оплачены.

Стоимость транспортных расходов включается в налоговую базу в налоговой декларации за март (по одной из строк 1-4), так как расходы известны до срока подачи налоговой декларации за май (до 20 июня).

Если бы такие расходы стали известны, например, 27 июня 2008 г. (т.е. после срока подачи налоговой декларации за май), то их стоимость должна быть отражена в налоговой декларации за июнь по одной из строк 5-8 в виде изменения налоговой базы по ранее ввезенным товарам.

Плательщику, ввозящему из Российской Федерации товары, следует помнить, что в налоговую декларацию включаются:

 Скачать реферат