Порядок заполнения налоговой декларации по НДС при ввозе товаров из России

Поскольку указанная налоговая декларация составляется в целом по всем товарам, ввезенным за отчетный месяц, и в отличие от налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость заполняется без нарастающего итога, то исправление неверных сведений в большинстве случаев производится путем представления уточненной декларации.

С учетом вышеизложенного уточненная налоговая декларация

представляется:

- в случае обнаружения ошибки в применении ставки НДС.

Пример

Организация ввезла из Российской Федерации в июле 2007 г. продовольственные товары. 15 августа 2007 г. была подана налоговая декларация, в которой была применена ставка НДС 18%. Организацией не было учтено, что с 27 июня 2007 г. применяется перечень, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287 "О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей", в котором ставка НДС на данные товары изменилась и составила 10%. Ошибка обнаружена в декабре 2007 г. Организация должна подать уточненную налоговую декларацию за июль 2007 г. с учетом измененной ставки НДС. При этом необходимо подать также уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

- при ввозе товаров из Российской Федерации в одном месяце и возврате их в Россию в последующих месяцах;

- в случае обнаружения ошибки в определении налоговой базы, если на дату исчисления НДС были известны необходимые расходы.

Пример

Организация в июле 2008 г. ввезла товары из Российской Федерации на сумму 2 000 тыс. руб., расходы по доставке транспортом продавца составили 500 тыс. руб., транспортные документы получены 31 июля 2008 г. Налоговая декларация подана 18 августа 2008 г., в ней отражена налоговая база в размере 2 000 тыс. руб.

В соответствии с п. 11 Инструкции № 22 по строкам 5-8 налоговой декларации отражается изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам, ставка и сумма НДС. Изменение налоговой базы может происходить в случае, если на момент исчисления НДС известны не все расходы, увеличивающие налоговую базу.

Поскольку транспортные расходы известны в момент исчисления НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, но просто ошибочно не включены в налоговую базу, корректировка производится не путем отражения расходов по строке "Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам" в налоговой декларации за февраль, а путем подачи уточненной налоговой декларации за январь, где данные расходы отражаются в составе налоговой базы.

Налоговая декларация первоначальная:

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации

за 07 месяц 2008 года

(номер месяца) (четыре цифры года)

тыс. руб.

По сроку уплаты 20 08 2008

число месяц год

Налоговая декларация уточненная:

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации

за 07 месяц 2008 года

(номер месяца) (четыре цифры года)

тыс. руб.

 Скачать реферат