Порядок исчисления и уплаты акциза на алкогольную и спиртосодержащую продукцию

– в отношении всего амортизируемого имущества организации (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, относящихся к восьмой – десятой амортизационным группам) применяется либо только линейный, либо только нелинейный метод начисления амортизации;

– по основным средствам 3 – 7 амортизационных групп, а также при реконструкции, модернизации, иных улучшени

ях данных ОС можно применить амортизационную премию в размере 30 процентов;

– суточные и полевое довольствие признаются расходами полностью, т.е. не нормируются.

4. НДФЛ:

– повышен до 1000 руб. размер вычета на ребенка, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 руб.;

– стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей по их выбору (на основании заявления об отказе одного из них);

– увеличен до 40 000 руб. предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.;

– при приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн. руб.;

– максимальная величина, установленная для предоставления социального налогового вычета по НДФЛ, увеличена до 120 000 руб.

5. УСН:

– организации и предприниматели, применяющие УСН, вправе ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения («доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот), не дожидаясь истечения первых трех лет применения спецрежима;

– субъекты РФ вправе устанавливать ставку единого налога, уплачиваемого при объекте налогообложения «доходы минус расходы», в пределах от 5 до 15 процентов;

– налогоплательщики вправе учесть в текущем налоговом периоде всю сумму убытков прошлых лет;

– расходы на сырье и материалы учитываются по факту оплаты.

6. ЕНВД:

– для применения ЕНВД необходимо, чтобы среднесписочная численность работников у организаций и индивидуальных предпринимателей не превышала 100 человек за предшествующий календарный год;

– для применения ЕНВД доля участия других юридических лиц в организации не должна превышать 25 процентов;

– при расчете коэффициента К2 больше не учитывается фактическое время ведения предпринимательской деятельности [1, стр. 375].

3.2 Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции

Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию производимой на территории РФ алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%, осуществляются в режиме налогового склада. Он вводится для дополнительного контроля за производством и реализацией алкогольной продукции, а также взиманием акцизов со стороны государства.

Режим налогового склада – это комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства до момента ее отгрузки (передачи) покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию. Иными словами, режим налогового склада – это правила совершения каких-либо действий в отношении алкогольной продукции после окончания ее производства до момента ее отгрузки (передачи) покупателям. В период нахождения алкогольной продукции под действием режимов налогового склада она не считается реализованной и в отношении ее не возникает обязательство по уплате акциза.

При установлении режима налогового склада следует учитывать следующие особенности.

1. Под его действием находится территория, на которой расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а вне ее территории – специально учреждаемые акцизные склады для хранения этой продукции и акцизные склады оптовых организаций. Эту продукцию до ее отгрузки (передачи) покупателям либо структурному подразделению он не может хранить в иных местах, за исключением акцизных складов и транспортных средств при перевозке в режиме транспортировки.

Акцизный склад – это специально отведенное и обустроенное закрытое помещение, предназначенное для хранения алкогольной продукции под контролем сотрудников налоговых органов.

2.Моментом отгрузки (передачи) алкогольной продукции с акцизного склада покупателям либо своему структурному подразделению, осуществляющему ее розничную реализацию, считается момент завершения действия режима налогового склада.

3.При освобождении алкогольной продукции от акциза моментом завершения действия режима налогового склада в отношениитаких товаров считается дата вступления в силу соответствующего акта или иная указанная в нем дата [16, стр. 119].

4.Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима налогового склада, хранится под контролем налогового органа в специально выделенных обустроенных помещениях.

5.Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми налогоплательщиками при наличии соответствующего разрешения, регулирующего производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Известны два вида акцизных складов: расположенный на территории производителя алкогольной продукции и расположенный на иной территории.

6.При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах в отношении ее можно производить только операции по обеспечению сохранности, контролю качества, маркировке, а также подготовке к продаже и транспортировке.

7.Порядок хранения алкогольной продукции, находящейся под действием режима налогового склада, устанавливается Федеральной налоговой службой при Минфине РФ.

По решению руководителя налогового органа последние вправе создавать у налогоплательщика постоянно действующие налоговые посты, т.е., проводить комплекс мер налогового контроля, осуществляемого налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов. Налоговый пост организуется на основании решения руководителя налогового органа, выдавшего свидетельство [16, стр. 120].

Налогоплательщик обязан по письменному требованию налогового органа предоставить помещение с ограниченным доступом, оборудованное программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и систематизацию информации для целей налогообложения по установленным ФНС формам. Сотрудники, осуществляющие эти мероприятия, на основании решения руководителя налогового органа имеют доступ в административные, производственные, складские и иные помещения и на территории организаций, осуществляющих производство и (или) реализацию нефтепродуктов.

Функции налоговых постов:

1) контроль за соответствием объемов сырья, поступившего для производства нефтепродуктов, фактическим объемам произведенных из него нефтепродуктов;

2) контроль за соответствием объемов фактического производства и реализации нефтепродуктов данным учета налогоплательщика и данным, отраженным им в налоговых декларациях;

 Скачать реферат