Налогообложение и месторождения полезных ископаемых

56331 млн. руб + 28944,4 млн. руб = 85275,4 млн. руб

Общая годовая прибыль:

85402 млн. руб - 85275,4 млн. руб = 126,6 млн. руб

Налоги на прибыль

1. Налог на общую прибыль:

0,38 * 126,6 млн.руб = 48,1 млн. руб

2. Налог на имущество:

0,015 * 14485,4 млн. руб = 217,3 млн. руб

3. Сбор на нужды образования:

0,005 * 85

275,4 млн. руб = 426,4 млн. руб

4. Налог на содержание жилищного фонда:

0,015 * 85402 млн.руб = 1281 млн. руб

Итого налогов на прибыль:

(48,1 + 217,3 + 426,4 + 1281) млн. руб = 1972,8 млн. руб

Чистая прибыль:

126,6 млн. руб - 1972,8 = - 1846, 2 млн. руб

Из приведенных расчетов за 1994 год без налогообложения видно, что эксплуатация оцениваемого месторождения очень эффективна.

Окупаемость капитальных вложений 0,55 года, рентабельность 201%, чистый дисконтированный доход по месторождению составит 137024 млн. руб, индекс доходности 35,35 (намного больше 1), а внутренняя норма доходности равна 136,4 (более 20).

После уплаты налогов, включаемых в себестоимость, прибыль составила 126,6 млн. руб, а после уплаты налогов на прибыль - убыток составил 1846,2 млн. руб.

Как видим, прибыль отрицательная, при действующих в 1994 году налоговых ставках осваивать данное месторождение не целесообразно.

Максимальное промышленное содержание Р2О5 в руде (как основного компонента) с учетом налогов и платежей включаемых в себестоимость товарной продукции составит:

Расчеты свидетельствуют о превышении минимального промышленного содержания над условным средним содержанием Р2О5 в руде на (20,31% - 19,21%) = 1,1% .

Следовательно, эксплуатация оцениваемого месторождения будет убыточна.

Максимальное содержание Р2О5 в руде (как основного компонента) без учета налогов и платежей составит:

Расчеты показывают о превышении условного среднего содержания Р2О5 в руде над минимальным промышленным содержанием на (19,21% - 13,42%) = 5,79%.

Следовательно, эксплуатация оцениваемого месторождения будет прибыльна.

Максимальное промышленное содержание Р2О5 в руде без учета налогов составляет 13,42%, а с учетом налогов и платежей, включаемых в себестоимость товарной продукции - 20,31%, т.е. возрастает в 1,5 раза (не включая налог на прибыль).

Таким образом, для того чтобы месторождение имело промышленное значение необходимо *** налоги и платежи.

Показатели оценки месторождения в ценах 1995 года.

Индекс - дефлятор для перерасчета капитальных вложений и себестоимости с 1.01.1991 г. на 01.01.1995 г. для цветной металлургии составит 3912,2.

Стоимость товарной продукции при оптовых ценах 1 т. апатитового концентрата - 62600 руб, нефелинового концентрата - 14500 руб.

а) из всех запасов (млн. руб)

Р2О5 = 33,17 млн. т. * 62600 руб = 2076442 млн. руб;

Al2O3 = 40,92 млн. т. * 14500 руб = 593340 млн. руб;

Итого: 2669782

б) за 1 год эксплуатации месторождения (млн. руб)

Р2О5 = 2,76 млн. т. * 62600 руб = 172,776 млн. руб;

Al2O3 = 3,41 млн. т. * 14500 руб = 49445 млн. руб;

Итого: 209249

в) из 1 т полезного ископаемого

Р2О5 = 0,3071 млн. т. * 62600 руб = 192245 млн. руб;

Al2O3 = 0,3786 млн. т. * 14500 руб = 5489,7 млн. руб;

Итого: 24714,2

Себестоимость производства товарной продукции будет равна:

а) на все запасы полезного ископаемого

108 млн. т. * 21908 руб = 23660.64 млн. руб.

б) за 1 год эксплуатации месторождения

9 млн. т. * 21908 руб = 197172 млн. руб

в) из 1 т. полезного ископаемого - 21908 руб.

Прибыль от эксплуатации месторождения без вычета налогов:

а) на все запасы полезного ископаемого

2669782 млн. руб - 23660,64 млн. руб = 303718 млн. руб.

б) за 1 год эксплуатации месторождения

209249 млн. руб. - 197172 млн. руб. = 12077 млн. руб

в) из 1 т. полезного ископаемого

24714,2 руб - 21908 руб = 2806 руб

Капитальные затраты рассчитываются исходя из удельных затрат по формуле:

Кобщ = Куд * Агод; Куд = 6260 руб/т;

тогда

Кобщ = 6000 * 9 млн. т. = 56340 млн. руб

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОФП) и нормируемых оборотных средств (90% от капитальных вложений) составит:

0,9 * 14,4 млн. руб * 3912,2 = 50702,1 млн. руб

Рентабельность эксплуатации объекта будет равна:

Сравнение возможной рентабельности эксплуатации месторождения с ее нормативным уровнем, принятым в целом для промышленности в размере 15%, характеризует месторождение как объект рекомендуемый к освоению и эксплуатации.

Амортизационные начисления на основные средства, которые составляют 70% от основных производственных фондов, в размере 25% в течение 4 лет.

Стоимость основных средств равна:

12,96 млн. руб * 0,7 * 3912,12 = 35490,8 млн. руб

Размер амортизационных отчислений составит:

0,25 * 9,072 млн. руб * 3912,12 = 8872,7 млн. руб

Общая (абсолютная)экономическая эффективность капитальных вложений составит:

Сравнение полученного показателя общей (абсолютной) экономической эффективности капитальных вложений в оцениваемый объект с нормативом этого показателя по промышленности в целом (15-20%) характеризует данное месторождение как объект, имеющий промышленное значение.

Срок окупаемости капитальных вложений меньше нормативного (8 лет) и составит:

Чистый дисконтированный доход определения суммой доходов за весь расчетный период (12 лет), при этом в доход включаются прибыль и амортизационные отчисления:

ЧДД = , руб./ год

где Dt - доход за t-ый год руб./год : Dt = Сt - Зt + At ;

Сt - выручка (стоимость товарной продукции - апатит-нефелиновый концентрат) за t-ый год;

Зt - эксплуатационные расходы t-го года, руб./год;

At - амортизационные отчисления t-го года, руб./год;

Кt - капитальные затраты t-го года, руб./год;

Тэ - период расчета от начала эксплуатации до ликвидации предприятия, год;

Тст- период строительства промышленного комплекса, лет;

В укрупненных расчетах годовой доход от разработки месторождения принимается постоянным на все время разработки; в этом случае ЧДД определяется по формуле:

ЧДД = , руб./ год

где Dr - среднегодовой (постоянный) доход, руб/год;

Тст - время строительства предприятия;

Кr - среднегодовая величина капитальных вложений, руб/год

Тэ - время эксплуатации месторождения, лет;

Е - норматив дисконтирования в долях единицы.

В рассматриваемом примере среднегодовой доход составляет:

12077 млн. руб + 8872,7 млн. руб = 20949,7 млн. руб

Е = 20 % = 0,2; Тэ = 12 лет; Тст = 2 года

ИДД=

= 93016,7 - 43037,5 = 49979,2 млн. руб

 Скачать реферат