Налоговая система, налог на прибыль

6) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных законодательством;

7) расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, вневедомственной и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание службы безопасности (кроме затрат на экипировку, оружие);

8) на обязательное и добровольное страхование имущес

тва (транспорта, грузов, рисков, связанных с выполнением СМР, ТМЗ, ОС производственного назначения, НМА, объектов незавершенного строительства. Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав расходов в пределах страховых тарифов, по добровольному страхованию – в размере фактических затрат;

9) расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников с вредными и тяжелыми условиями труда;

10) расходы по набору работников, в т.ч. оплата услуг компаний по подбору персонала;

11) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

12) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое имущество;

13) расходы на содержание служебного автотранспорта; расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм;

14) расходы на командировки (проезд к месту командировки и обратно, наем жилого помещения, суточные или полевое довольствие в пределах норм, оформление и выдача виз, паспортов, консульские, аэродромные сборы);

15) расходы на оплату юридических, информационных и консультационных услуг;

16) расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

17) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и др. информации, если законодательством возложена такая обязанность;

18) представительские расходы;

19) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате;

20) расходы на канцелярские товары;

21) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков;

22) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, расходы на их обновление;

23) расходы на рекламу товаров, товарного знака;

24) расходы обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

25) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

26) расходы на услуги по ведению бухучета сторонними организациями и предпринимателями;

27) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю;

28) расходы по договорам гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате;

29) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

30) расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника;

31) затраты на покупку прав на земельные участки, а также прав на заключение договоров аренды земли (с 2007 г.). При этом организация должна выбрать один из двух методов: самостоятельно установить срок списания расходов, но он не может быть менее 5 лет; списывать расходы исходя из величины налоговой базы за предыдущий год – 30% налоговой базы.

С 01.01.2005 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2004 №202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2005 год». Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые 2 дня болезни работника работодатель оплачивает за счет собственных средств. С третьего дня болезни работника выплачивает пособие ФСС.

С 01.01.2008 г. максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 17250 руб., а пособия по беременности и родам – 23400 руб.

К представительским расходам относятся расходы на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления), независимо от места проведения указанных мероприятий. К таким расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда), транспортное обеспечение доставки лиц к месту проведения мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчика, не состоящего в штате.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда за этот отчетный период.

Расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе признаются таковыми, если:

а) услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

б) подготовку (переподготовку) проходят работники, состоящие в штате;

в) программа подготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста.

Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы по оплате обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего или среднего специального образования.

К расходам на рекламу относятся:

- расходы на рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сети;

- расходы на световую и иную наружную рекламу;

- расходы на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин, выставок-продаж.

Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные в течение налогового периода, для целей налогообложения признаются в размере не выше 1% выручки.

8. Внереализационные расходы

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

К таким расходам относятся:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию);

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, начисленных по собственным ценным бумагам;

3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг по обслуживанию собственных ценных бумаг (подготовку проспекта эмиссии, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, услуги реестродержателя);

4) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученные от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте;

5) расходы в виде отрицательной (положительной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) инвалюты от курса ЦБ;

 Скачать реферат