Учет расчетов с бюджетом по налогообложению

3) 600 руб. - для каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; для каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями. Действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 рубле

й.

4) 400 руб. - предоставляется за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 рублей.

Отец и мать ребенка не состоят в зарегистрированном браке. В свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя. В другом зарегистрированном браке родители ребенка не состоят. Отец ребенка работает в ООО «Престиж-Ремонт», где его зарплата составляет 10 000 руб. в месяц.

Отец ребенка имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) вычета в размере 400 руб. ежемесячно (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);

2) вычета на содержание ребенка в размере 1200 руб. ежемесячно (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Оклад работника ООО «Престиж-Ремонт» Михайлова О.П. в I квартале 2006 г. составляет 15 000 руб. в месяц. Сотрудник женат и у него есть дочь пяти лет. Поэтому Михайлов имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб., а также на «детский» вычет в сумме 600 руб.

Таким образом, в январе 2006 г. облагаемый доход работника составит:

15 000 руб. - 400 руб. - 600 руб. = 14 000 руб.

Сумма налога с него будет равна 1820 руб. (14 000 руб. х 13%).

В феврале доход Михайлова с начала года превысит 20 000 руб. и составит 30 000 руб. (15 000 + 15 000).

Следовательно, работник потеряет право на вычет в сумме 400 руб., а вот право на «детский» вычет за ним останется. Сумма НДФЛ, которую удержал бухгалтер из дохода работника в феврале, составила:(15 000 руб. - 600 руб.) х 13% = 1872 руб.

В марте доход работника с начала года составил 45 000 руб. (30 000 + 15 000). Эта сумма больше 40 000 руб., поэтому Михайлов теряет право на оба вычета: НДФЛ будет облагаться вся сумма зарплаты.

Сумма налога с зарплаты за март составит 1950 руб. (15 000 руб. х 13%).

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется в ООО «Престиж-Ремонт» на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Начисленные суммы налога отражаются по кредиту субсчета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» в корреспонденции с дебетом разных счетов (70, 75, 76).

При фактическом перечислении начисленного налога на доходы физических лиц в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на субсчете 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» сумм удержанного налога в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» (дебет субсчета 68-1, кредит счета 51).

Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту субсчета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Рассмотрим учет налога на имущество в ООО «Престиж-Ремонт».

Налоговым периодом считается календарный год, а отчетными периодами первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Фирмы должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.

К основным средствам относят имущество, которое фирма использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т.п.).

Остаточную стоимость имущества рассчитывают так:

Рис.2. Порядок определения остаточной стоимости основных средств

Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за отчетный или налоговый период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), нужно определить среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества фирмы за этот период.

Ее рассчитывают следующим образом:

 Скачать реферат