Учет и аудит собственного капитала предприятия

В разделе П "Элементы операционных затрат" Отчета о финансовых результатах приводятся соответствующие элементы операционных затрат (на производство и сбыт, управление и прочие операционные затраты), которые понесло предприятие в процессе своей деятельности в течение отчетного периода за вычетом внутреннего оборота, то есть за вычетом затрат, которые составляют себестоимость продукции,

произведенной и потребленной самим предприятием.

В разделе Ш "Расчет показателей прибыльности акций" Отчета о финансовых результатах, отражают среднегодовое количество простых акций, которые находились в обращении в течение отчетного периода; скорректированное среднегодовое количество простых акций; чистую прибыль, приходящуюся на одну простую акцию и прочее.

ГЛАВА ІІІ. АУДИТ И АНАЛИЗ СОБСТВЕННОГО КАПТАЛА НА ЗАО ПО "АСТРА"

3.1 Методика аудита собственного капитала и уставных документов

На ЗАО ПО "Астра" аудит осуществляет независимая фирма "Трансаудит" в виде товарищества с ограниченной ответственностью, которое имеет свидетельство про внесение в реестр субъектов аудиторской деятельности, выданное согласно Гражданского кодекса Аудиторской палаты Украины.

Для проведения законности деятельности общества осуществляется аудит уставных документов. Уставными документами от 16 января 2003 года является: устав и договор.

Цели аудита собственного капитала и уставных документов является подтверждение законных оснований деятельности субъекта хозяйствования на протяжении всего периода его деятельности от момента регистрации до ликвидации или реорганизации.

Основными аудиторскими процедурами во время проверки уставных документов является:

-проверка в уставных документах в соответствии с действующим законодательством и наличие всех необходимых ведомостей;

-проверка соответствия данных уставных документов, решение участников с данными бухгалтерского учёта;

-проверка своевременности внесения изменений в уставные документы (если они были);

-проверка наличия документов, подтверждающие право собственности участников на имущество, как взнос в уставный капитал;

-проверка правильности отображения в учёте взносов в уставный капитал;

-документальная проверка расчётов с участниками, и их отображение в учёте.

Источниками информационного аудита уставных документов является: устав и основательный договор, протокол сборов основателей, зарегистрированные изменения в уставных документах; документы, которые подтверждают изменения внесение доли участников в уставной капитал в денежной, натуральной, нематериальной формах или в виде ценных бумаг, документы, которые подтверждают права собственности учредителей на имущество, внесённое в оплату приобретенных ими акций во время государственной, реестр акционеров, реестры бухгалтерского учёта, форма годовой финансовой отчётности. Аудит собственного капитала и аудит уставных документов не могут исследоваться отдельно друг от друга, так как такой элемент является основой общества и фиксируется в его уставных документах. В уставных документах могут содержаться данные об прочих элементов уставного капитала.

Аудит собственного капитала проводится с целью подтверждения аудиторскими заключениями информации о собственном капитале, его структура и изменения в уставном капитале, которые произошли на протяжении отчётного периода.

При проведении аудита уставных документов и собственного капитала аудитор должен:

Определить основные ведомости про субъект хозяйствования ( полное название, код за единым реестром предпринимательской деятельности, местонахождение, дата регистрации, дата внесения изменений в уставные документы, количество участников, их долги в уставном капитале ).

Подтвердить своевременность и полноту внесения доли в уставный капитал.

Подтвердить адекватность методов оценки частей, которые вносятся участниками в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах ( имущество оценивается по справедливой стоимости ).

Проверить информацию об: акции на которые осуществлена предоплата; общую сумму средств, полученных в ходе предоплаты на акции; количество выпущенных акций с указанием неоплаченной части уставного капитала; номинальную стоимость акций, изменений на протяжении отчётного периода в количестве акций, которые находятся в обороте; права, привилегии и ограничения, связанные с акциями, в том числе, ограничения касающиеся распределению дивидендов и возврата капитала и.т.д.

Установить структуру собственного капитала, проанализировать изменения в структуре за несколько отчётных периодов.

Подтвердить информацию об остатке и изменения в собственном капитале, которые произошли на протяжении отчётного периода.

Дать оценку систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта уставных документов и собственного капитала.

Подтвердить полноту, достоверность, объективность и законность хозяйственных операций по собственному капиталу, отражённом в бухгалтерском учёте и финансовой отчётности.

Проверить порядок распределения прибыли, которая остаётся в распоряжении субъекта по результатам года после уплаты обязательных платежей.

Проверить правильность исчисления доходов участников и акционеров, и удержание налога с доходов.

Проверке подлежит информация про собственный капитал, которая отражена в финансовой отчётности, Главной книги, регистрах синтетического и аналитического учёта, в первичных документах п прочих источников информации.

При проведении аудита собственного капитала, могут быть установлены нарушения, типичных из которых являются такие:

- кредитовый остаток по счёту 40 "Уставный капитал", не соответствует сумме уставного капитала, утверждённого в уставных документах;

- необоснованное увеличение уставного капитала за счёт завышения стоимости материальных ценностей, нематериальных активов, которые вносятся в уставной капитал;

- несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;

- неправильное определение доли, которые подлежат изъятию участниками с уставного капитала;

- фиктивные документы и операции;

- неправильное исчисление налога на прибыль и.т.д.

- выявленные ошибки и факты хищения необходимо сгруппировать с целью установления их сущности и подготовки итоговой аудиторской документации.

Если аудитор не нашёл нарушения или нашёл нарушение, которое не влияют на законность функционирования, не приносят ущерб государству, основателями или аудиторами, то он фиксирует факты проверки в аналитической части аудиторского заключения. Если нарушения не исправлены, то аудитор не имеет право выдавать положительное заключение.

3.2 Аудит собственного капитала

Опираясь на задания, поставленные перед аудитором, устанавливают виды работ и процедуры собственного капитала, которые необходимо сделать для достижения поставленной цели ( Таблица 3.1)

Таблица 3.1Виды работ и процедуры аудита собственного капитала

 Скачать реферат