Учет и аудит доходов и расходов организации

Цель составления этой формы финансовой отчетности - получение информации о том, имеет ли предприятие доход или оно убыточно. Важная особенность данной формы в том, что в ней сравнивается сумма всех доходов предприятия с суммой всех расходов, понесенных им для поддержания своей деятельности.

Как говорилось выше, все счета доходов и расходов в конце отчетного периода закрываются и отражаютс

я в отчете о прибылях и убытках (Приложение А). Данный отчет составляется на предприятии по окончании отчетного периода и согласно пункта 2 статьи 15 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" №234-III от 28 февраля 2007 года включает в себя все статьи доходов и расходов, признанных за период, а именно.

1. Доход от реализации продукции и оказания услуг. Доход отражается за минусом косвенных налогов – налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п., а также без учета стоимости возвращенных товаров, скидок с цены и продаж, предоставленных покупателю;

2. Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг включает фактические затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), которые группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на страхование, износ основных средств, прочие затраты;

3. Валовая прибыль представляет собой финансовый результат от реализации готовой (товаров, работ, услуг) и определяется как разность между доходом от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции в результате основной деятельности;

4. Доходы от финансирования, к которым относятся: доходы по вознаграждениям, доходы по дивидендам, доходы от финансовой аренды, доходы от операций с инвестициями в недвижимость;

5. Прочие доходы, то есть доход, не связанный с основной деятельностью предприятия (реализация внеоборотных активов, переоценки ценных бумаг и др.);

6. Расходы периода - расходы, не включаемые в производственную себестоимость продукции, административные расходы, расходы на реализацию продукции, расходы на финансирование (выплату вознаграждения);

7. Доля прибыли/ убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия;

8. Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности, который представляет собой сальдированный финансовый результат и определяется как разница между вышеперечисленными пунктами (3+4+5-6-7);

9. Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности;

10. Прибыль (убыток) до налогообложения;

11. Расходы по подоходному налогу, определенные за отчетный период - показывается расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода. Подоходный налог начисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие доходы;

12. Чистая прибыль (убыток) за период до вычета доли меньшинств, вычисляют путем вычитания из дохода (убытка) от обычной деятельности до налогообложения величины подоходного налога;

13. Доля меньшинств;

14. Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период - представляет собой сальдированный результат, полученный юридическим лицом за отчетный период;

15. Прибыль на акцию.

Отчет о прибылях и убытках сводится к раскрытию формирования финансового результата за тот или иной период (чистого дохода и убытка). При этом доходы и расходы могут быть представлены в этом отчете путем разграничения видов деятельности. Такая информация оказывает определенную помощь для принятия решений. Источники статей отчетности имеют важное значение при оценке способности генерировать денежные средства в будущем.

Согласно параграфу 46 Национального стандарта финансовой отчетности №2, предприятие должно представлять анализ расходов, используя классификацию для целей выделения компонентов финансовых результатов, используя один из методов анализа расходов, в зависимости от того, который из них дает надежную и более уместную информацию [4, с.149].

Существует два метода анализа расходов:

-по характеру затрат (метод характера затрат – классификация по элементам затрат);

-по функциям расходов (метод функции затрат или себестоимость продаж) [21, с.344].

Проанализируем расходы предприятия ТОО "Карагандинский машиностроительный завод им. Пархоменко", сгруппированные в отчете о прибылях и убытках.

Сначала проведем анализ методом характера затрат. Расходы объединяются в отчете в соответствии с их характером (например, износ и амортизация, закупки материалов, транспортные расходы, заработная плата, затраты на рекламу) и не перераспределяются между различными функциональными направлениями внутри организации (таблица 7).

Таблица 7 - Анализ расходов ТОО "Карагандинский машиностроительный завод им. Пархоменко" за январь 2008 года методом характера затрат

Этот метод легко применим во многих небольших предприятиях, где не требуется распределения операционных расходов в соответствии с функциональной классификацией. Изменение в готовой продукции и незавершенном производстве в течение периода представляет собой корректировку производственных расходов, призванную отразить то, что производство увеличило уровни запасов, или что продажи, превышающие производство, уменьшили уровни запасов. В некоторых случаях увеличение готовой продукции и незавершенного производства в течение периода представляется непосредственно за выручкой в вышеприведенном анализе. Однако использованный способ не должен подразумевать, что такие суммы представляют собой доход.

 Скачать реферат